ірок з контрагентами і даних прибуткових ордерів з оприбуткування грошових коштів в касу підприємства від контрагентів.
Для виявлення зайвого списання грошей по касі застосовуються процедури:
- перевірки повноти первинних видаткових касових документів, прикладених до звіту касира;
- порівняння даних актів звірок з контрагентами і даних видаткових ордерів з видачі грошових коштів з каси підприємства контрагентам та перевірка первинних документів, що підтверджують підставу для видачі грошових коштів;
- перевірки збігу вхідного залишку по касі на кожен день з кінцевим залишком по касі за попередній день;
- перевірки підсумків касових звітів;
- перевірки обгрунтованості включення осіб в розрахунково-платіжні відомості шляхом перевірки наявності договірних відносин з даними особами;
- перевірки відповідності платіжних (розрахунково-платіжних відомостей) реєстрів депонованих сум;
- перевірки відповідності виписаних видаткових касових ордерів журналу реєстрації депонентів.
Для виявлення випадків порушення аудіруемим особою порядку ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами між контрагентами застосовують процедури:
- перевірки здійснення розрахунків готівкою з іншими юридичними особами та індивідуальними підприємцями сумами, що перевищують встановлену граничну величину;
- перевірки наявності та дотримання встановленого ліміту залишку каси.
Для виявлення випадків розрахунків готівкою грошовими коштами за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги із застосуванням контрольно-касової техніки застосовуються процедури:
- перевірки правильності ведення книг касира-операціоніста;
- перевірки повноти оприбуткування в касу організації виручки контрольно-касових машин;
- перевірки своєчасності постановки на облік та зняття з обліку контрольно-касової техніки в податковому органі.
Можливими основними порушеннями в обліку касових операцій є зловживання, розкрадання і помилки.
У сфері касових операцій вони можуть бути класифіковані наступним чином:
- пряме розкрадання грошових;
- неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум з будь-яких джерел;
зайве списання грошей по касі, як шляхом повторного використання одних і тих же документів, так і неправильного підрахунку підсумків в касових документах і звітах;
списання сум без підстав або за підробленими документами;
підроблення в законно оформлених документах із збільшенням сум списань.
привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям шляхом присвоєння депонованої заробітної плати та коштів, нарахованих за іншими підставами.
- розрахунки сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину при розрахунках з іншими юридичними особами та індивідуальними підприємцями.
Також найбільш поширеними порушеннями, які виявляються під час перевірки касових операцій, є:
- відсутн...
