Відомий теоретик і практик міжнародного оподаткування В. Танзі відзначає наступні фундаментальні характеристики структури сучасного світу, що містять у собі безсумнівні протиріччя:
1) світова система політично організована як сукупність національних держав з суверенними урядами;
2) зростаючий економічна інтеграція веде до руйнування бар'єрів між національними економіками, підриває автономію національних урядів.
Таким чином, національний політичний суверенітет в епоху глобалізації світового господарства вступає в конфлікт з розширюються міждержавним взаємодією в самих різних областях, для якого національні кордони втрачають своє колишнє протекціоністський значення.
Дійсно, технологічні, соціальні та культурні зміни, розвиток транспорту і системи комунікацій в сучасній В«глобальному селіВ» ведуть до значної економії такого важливого ресурсу, як час, сприяють зниженню витрат руху товарів і послуг, капіталів, людей і потоків інформації між країнами. Разом з тим національні уряди певною мірою стримують розвиток процесу глобалізації, обкладаючи податками рух товарів і послуг між країнами, контролюючи і обмежуючи переміщення капіталів і трудових ресурсів. Подібна політика призводить до збереження прикордонних податкових бар'єрів у кожному і держав, що входять в В«глобальне селоВ».
Ще зовсім недавно дані обставини були стримуючим елементом на шляху розвитку глобалізації. Це тягло за собою додаткові податкові витрати компаній і фізичних осіб з перетинання ними самими чи їх продукцією національних кордонів, обмежувало обсяги зовнішньоторговельних операцій. Проте з приходом сучасних інформаційних і комунікаційних технологій фіскальні кордони стають все більш і більш прозорими, що не може залишитися без уваги національних податкових адміністрацій. p> Очевидно, що держави як суб'єкт національної економіки, в умовах глобалізації програє в гнучкості та мобільності приватному сектори - активному суб'єкту глобальної економічної системи. І якщо сфера міждержавного взаємодії завжди була найважливішою складовою світового господарства. Господарська діяльність бізнесу частіше виходить за рамки національних кордонів, що змушує національні уряди враховувати у своїй внутрішній політиці зовнішньоекономічні результати діяльності вітчизняних і зарубіжних компаній. p> Процес глобалізації, охопив систему світогосподарських зв'язків, принципово змінив співвідношення між зовнішніми і внутрішніми факторами розвитку національних господарств на користь постійно зростаючої значущості перших. У сучасній В«глобальному селіВ» ні одна країна не в змозі раціонально формувати і здійснювати свою макроекономічну політику, не враховуючи пріоритети і норми поведінки інших учасників світогосподарської діяльності. Все це в рівній мірі відноситься і до сфери оподаткування.
У часи, коли світ ще не був В«глобальним селомВ», держава мала вельми широкі можливості для обмеження мобільності своїх громадян, а також зареєстрованих (Інкорпорованих) на своїй території компаній. Тепер ж основні фактори виробництва (праця і капітал), а також товари та послуги переміщаються між країнами зі швидкістю сучасного реактивного лайнера або швидкодіючого процесора комп'ютера. Швидкість поширення інформації, її доступність дозволяють кожному господарюючому суб'єкту бути в курсі світових новин та вибирати юрисдикцією свого місцеперебування держава з найбільш сприятливим інвестиційним кліматом або кращими умовами проживання для фізичних осіб. Податкові фактори при виборі країни місцеперебування займають одне з провідних місць.
Особливість розвитку процесу глобалізації з податкової точки зору полягає в тому, сто національному за своєю суттю державі стає все важче контролювати зовнішньоекономічну діяльність (доходи від операцій за кордоном) і глобальні пересування своїх підданих. Платники податків стали "глобальними" і В«ЗникаючимиВ», в той час як діяльність податкових органів локалізована національними кордонами. Дійсно, виникнення В«глобальної юрисдикціїВ» Інтернет та вдосконалення системи телекомунікацій дозволили платникам податків задіяти невідомі раніше механізми податкового планування (наприклад, локалізувати компанію за місцем знаходження її Веб-сервера), а також використовувати нові (віртуальні) можливості щодо ухилення від оподаткування. Експансія низькоподаткових юрисдикцій, що почалася ще в 1960-1970-і рр.., Також внесла чималий внесок у даний процес, скорочуючи податкові доходи провідних країн світу.
Зважаючи дані факти і обставини, національним урядам доводиться докорінно чином перебудовувати свою податкову політику, пристосовуючись до реалій В«Глобального селаВ» і світу інформаційних технологій. При цьому можна виділити кілька напрямків:
В· відбувається тісніший, ніж за весь попередній історичний період часу, координація зусиль податкових органів різних країн;
В· реалізується прагнення до поступової конвергенції національних податк...
