бази).
2. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та ін)
3. Контрольна функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін до податкову систему і бюджетну політику.
Податки і збори класифікуються за низкою ознак.
1. Залежно від об'єкта обкладання:
Прямі податки - стягуються безпосередньо з доходу і майна та перераховуються до бюджету суб'єктом оподаткування.
Непрямі податки-включені до ціни товару, послуги або тариф. Суб'єктом оподаткування в цьому випадку виступає безпосередньо покупець товару.
2. За мети використання:
Спеціальні податки - використовуються на конкретні цілі, найчастіше позначені назвою податку. Наприклад, назва податку В«цільовий збір на потреби муніципальної міліціїВ», відображає напрямок його використання.
Загальні податки - знеособлені податки, надходять до бюджету на фінансування різних заходів.
3. Залежно від рівня державного управління, що встановлює цей податок розрізняють федеральні, регіональні та місцеві податки. Класифікація податків за даним ознакою у відповідності з Податковим Кодексом представлена ​​на рис. 1. p> Податок як економічна категорія характеризується наступними елементами.
1. Суб'єкт податку (Платник). Суб'єктами оподаткування в РФ є фізичні та юридичні особи, які виконують зобов'язання по сплаті податку. Від поняття суб'єкт податку слід відрізняти поняття носій податку - кінцевий платник податків, що несе на собі фактичне тягар по сплаті податку. Носій і суб'єкт податку не збігаються у разі непрямого оподаткування.
В
Рис. 1 Система податків і зборів в РФ
2. Об'єкт податку. Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування є:
- прибуток (дохід);
- вартість певних товарів;
- додана вартість продукції, робіт, послуг;
- майно юридичних і фізичних осіб;
- передача майна (дарування, спадкування);
- операції з цінними паперами;
- окремі види діяльності;
- інші об'єкти.
3. Джерело сплати податку - кошти, за рахунок та з яких виробляється утримання податкових платежів. Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, мита та інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи основних учасників суспільного виробництва і держави, як організатора господарського життя в національному масштабі: оплата праці працівників, прибуток господарюючих суб'єктів і централізований дохід держави. Джерело і об'єкт податку можуть збігатися (наприклад, при сплаті податку на прибуток підприємств), але можуть і бути різними (податок на майно підприємств: об'єкт - середньорічна вартість майна, а його віднесення виробляється на фінансові результати).
4. Одиниця оподаткування - частина об'єкта, прийнята за основу при обчисленні податку (1 руб. доходу, 1 га землі тощо).
5. Податковий оклад - загальна сума податкових вилучень на одного платника з одиниці оподаткування за певний період часу.
6. Податкові ставки - величина податку в розрахунку на одиницю оподаткування. Встановлюється або у відсотковому відношенні до податкової базі, або в абсолютному вимірі залежно від величини від оподатковуваного об'єкта. Розрізняють податкові ставки:
- прогресивні - чим більше оподатковуваний база, тим більше ставка податку. Прикладом може служити ставка прибуткового податку в РФ, що діяла до 2008 р.
- регресивні - ставка податку, зменшується із збільшенням бази оподаткування. Наприклад, ставка єдиного соціального податку в РФ.
- пропорційні - ставка оподаткування не залежить від величини оподатковуваної бази. Цей вид податкових ставок використовується для більшості податків в РФ.
7. Податкові пільги - встановлені законом відрахування з податкової бази, що настають при тих чи інших умовах, і скорочують як розмір податкової бази, так і розмір сплачуваного податку. Найбільш поширеними податковими пільгами є: неоподатковуваний мінімум, вилучення певних елементів з оподаткування, зниження податкових ставок.
8. Спосіб сплати податку - спосіб розрахунку і стягнення податкового платежу, що залежить від розп...
