документи (залежно від форми розрахунків);
меморіальні ордера (внутрішні документи банку);
В· виписки банку з розрахункового рахунку, оформлені в встановлений-ном порядку.
1.1. Перевірити, чи правильно згруповані виписки по рахунках за період, що перевіряється (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці) і чи є до ним первинні документи.
1.2. Встановити, чи відповідають суми за виписками банку сумам, зазначеним у прикладених первинних документах і платіжних документах.
Сума по виписці повинна відповідати сумі в платіжному документі, однак у первинних документах можуть бути відмінні суми, наприклад в виписаних рахунках на оплату може бути сума більше або менше тієї, яка вказана у платіжному дорученні (це може бути наслідком наявності дебіторської або кредиторської заборгованості аудируемого особи перед контрагентом). Сума, зазначена у виписці банку, може бути менше суми, зазначеної в первинному документі, якщо по даному документу раніше була проведена часткова оплата.
1.3. Перевірити, чи є на первинних документах, прикладених до виписки, штамп банку. Якщо є документи без штампа, то аудитор може зробити запит у банк (у відповідності з Федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності № 5 з метою підтвердження правильності виробленого платежу.
2. Перевірити законність і обгрунтованість операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку.
2.1.Как правило, аудитори-юристи на самому початку роботи роблять аналіз договорів аудируемого особи, тому аудитору при виявленні некоректного платежу слід вивчити договір і ознайомитися з робочою документацією, створеної в ході аналізу договорів.
2.2.Провесті аналіз формулювань платежів, зазначених у платіжних документах, звертаючи увагу на наявність виділення податку на додану вартість. У тому випадку, якщо формулювання платежу нетрадиційна для аудируемого особи, заплутана, незрозуміла, необхідно провести додаткові процедури з перевірки цієї операції.
Використовуючи робочу документацію та результати перевірки інших розділів аудиту, перевірити підстави для перерахування платежів на користь третіх осіб (фізичних) через поштові відділення або на рахунки в банках. Наприклад, якщо перераховуються утримані аліменти, то звірити суми з виписками з рішень судових органів, заробітну плату - з розрахунково-платіжними відомостями, а також достовірність зазначених у переліку по-ЩоВи адрес одержувачів переказів (при перевірці розрахунків з робітниками і службовцями). Якщо у банківській виписці виявлені виправлення, то може бути ініційований запит у банк.
Як правило, за операціями, відбиваним через банківські рахунки, сторновальних записів у регістрах бухгалтерського обліку не повинно бути, так як допущена помилка щодо банківських операцій - це або зайво зараховані чи зняті суми, які відновлюються зворотними бухгалтерськими записами, оскільки помилкове зарахування проводиться на основі доку-мента. Помилково зараховані платежі підлягають поверненню. При знятті з рахунку раніше помилково зарахованої суми банк складає меморіальний ордер з зазначенням причини списання з рахунку. Саме тому наявність сторновальних записів по розрахунковому рахунку в регістрах бухгалтерського обліку повинні бути особливо ретельно досліджені на предмет надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Розглянемо методологію перевірки правильності відображення опе-рацій в бухгалтерському обліку за рахунком 52 В«Валютні рахункиВ».
Бухгалтерський облік безготівкових грошових коштів аудируемого особи в іноземних валютах на рахунку 52 ведеться у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом Банку Росії, що діє на дату надходження (Списання) коштів. До рахунку 52 В«Валютні рахункиВ» можуть бути відкриті субрахунка 1 В«Валютні рахунки всередині країниВ» і 2 В«Валютні рахунки за кордономВ». p> Аналітичний облік ведеться але кожному рахунку, відкритому для зберігання грошових коштів в іноземній валюті.
З 18 червня 2004 набув чинності Федеральний закон від 10.12.2003 р. № 173-ФЗ В«Про валютне регулювання та валютний контроль В». У законі визначено перелік питань, за якими Уряд Російської Федерації і Банк Росії можуть приймати нормативні акти з регулювання валютних операцій. Крім того, вперше в російському валютному законодавстві з'явилося правило, відповідно до якого всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів валютного законодавства Російської Федерації, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю тлумачаться на користь резидентів і нерезидентів. При перевірці необхідно враховувати діючий порядок і норматив обов'язкового продажу валютної виручки.
У зв'язку з тим що облік валютних операцій ведеться в національ-ної валюті, з'являється необхідність перерахунку конкретних сум іноземної валюти в рублі при в...
