ідображенні в обліку валютних операцій. Правила бухгалтерського обліку валютних операцій регламентовані окремими нормативними актами:
Федеральним законом від 23.11.1996 р. № 129-ФЗ В«Про бухгалтер-ському облік В»(з ізм. та доп.);
Положенням з бухгалтерського обліку В«Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті В»(ПБУ 3/2000), затверджене наказом Мінфіну Росії від 10.01.2000 р. № 2н. p> збитку можливо у випадку розтрат, розкрадань, нанесення матеріального збитку, випуску бракованої продукції.
При тестуванні системи внутрішнього контролю необхідно встановити причини випуску браку, ступінь вини працівника, правильність оформлення актів. При виявленні нестач стягнення з матеріально відповідальної особи може бути здійснено за наявності її вини, встановленої в судовому порядку, або на добровільній основі, при цьому необхідно перевірити здійснення розрахунку норм природного убутку.
Залежно від результатів тестування системи внутрішнього контролю аудитори складають загальний план і програму
аудиту.
До складу грошових документів, що знаходяться в касі, входять поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені путівки в санаторії, будинки відпочинку та інше Перевірка грошових документів повинна супроводжуватися повної інвентаризацією їх зі складанням відповідного акта.
У процесі контролю слід переконатися в рівності залишків даних аналітичного обліку залишку по синтетичному рахунку 50, субрахунок 3 В«Грошові документиВ». За даними аналітичного обліку необхідно встановити своєчасність і правильність оприбуткування коштів.
Ретельній перевірці повинні бути піддані операції по відкриваємим на ряді підприємств поточними рахунками уповноважених осіб (виробників робіт та інших) для виплати на місці заробітної плати та інших цільових витрат (законність усіх цих операцій, а також якість та обгрунтованість самих документів).
Безготівкові розрахунки проводяться на підставі розрахункових документів встановленої форми. Розрахунковий документ-це письмова вимога або доручення власника рахунку на перерахування грошових коштів у безготівковому порядку за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, а також за іншими платежами. Розрахункові документи повинні відповідати встановленим стандартам і містити ряд обязатель-них реквізитів. Зміст документів і правила їх оформлення визначені Положенням про безготівкові розрахунки в Російській Федерації. Платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги виписуються, як правило, в один прийом під копірку або шляхом розмноження оригіналів у кількості примірників, необхідних для банку і всіх що беруть участь у розрахунках сторін. Чеки виписуються від руки чорнилом або кульковими ручками. Помарки і підчищення в розрахункових документах не допускаються.
Списання коштів з рахунків платника проводиться тільки на підставі першого примірника розрахункового документа (документа, переданого по телефаксу), якщо інше не обумовлено вказівками Центрального банку РФ.
Аудитор повинен звернути увагу також на такі особливості законності практики проведення безготівкових розрахунків. Порушення одержувачем коштів зобов'язань за договором у частини відвантаження товару, надання послуг або виробництва робіт є підставою для застосування до нього контрагентом заходів цивільно-правової відповідальності. Так, якщо постачальник не відвантажив покупцеві передбачений договором товар, а банку для отримання виплат представив фальсифіковані документи, за зовнішнім виглядом не викликають сумніву в їх справжності, банк не може нести відповідальність за збитки, завдані покупцеві, оскільки ніяких порушень в даній ситуації не допустив. Але при розрахунках акредитивами нерідко мають місце і порушення умов виплат з боку виконуючого банку. Наприклад, постачальник відвантажив продукцію, не передбачену договором, а виконуючий банк виплатив кошти, незважаючи на те, що в представлених йому товаротранспортних документах вид товару не відповідав тому, для оплати якого був виставлений акредитив. Вимога платника до постачальника про поверненні виплачених сум - це, по суті, вимога про поворот оплати продукції, відвантаженої з порушенням умов договору. Вимога до банку - це вимога про повернення сум, виплачених з порушенням умов акредитива.
Аудитор зобов'язаний перевірити, щоб підприємство, що приймає в оплату чеки, зафіксувало що:
а) сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці та чековій картці;
б) номер рахунку чекодавця, проставлений у чеку, відповідає позначеному в чековій картці;
в) паспортні дані чекодавця відповідають даним, зазначеним у чековій картці.
Помилки, виявлені при аудиті безготівкових розрахунків.
1.В березні місяці підприємству ВАТ В«КомунальникВ» було поставлено сировину від ТОВ В«МеталПРОФІВ». Був складений договір в яком...
