ій контроль актівов13. Затверджені і діють внутрішні контролюючі органи: служба внутрішнього аудіта1разработано відповідно до статуту і діє положення про ревізорі та ревізійної комісії; призначена і затверджена керівником інвентаризаційна комісія; затверджена комісія з прийому, введення в експлуатацію, списанню ОС14. Внутрішніми контролюючими органами проводяться ревізійні та інвентаризаційні планові і раптові перевірки на предмет з'ясування відповідності даних бухгалтерського обліку фактичній налічію115. Відповідно до встановлених обліковою політикою термінами проводиться інвентаризація: складу на предмет фактичної наявності ТМЦ; 1основних засобів; готової продукції, товарів; незавершеного виробництва; нематеріальних активів; майна, прийнятого (переданого) на відповідальне зберігання; інвентаризація бланків суворої звітності, цінних паперів; фінансових вкладень; кредитів, позикових средств16. Отримання та відпуск ТМЦ зі складу проводиться тільки на підставі доверенностей1Кадровая політіка17. Проводяться заходи щодо навчання, підвищення кваліфікації кадрів, наприклад інструктажі та навчання: з членами інвентаризаційних комісій щодо порядку проведення та оформлення результатів інвентаризації імущества1с касиром - про правила здійснення касових операцій; 10с матеріально відповідальними особами - з питань ведення обліку, правилами приймання і відпуску ТМЦ; 1с бухгалтерським персоналом - з навчання та підвищення кваліфікацііВСЕГО1721
/20 * 100=85%
При оцінці ефективності і надійності системи внутрішнього контролю в цілому рекомендується використовувати не менше трьох градацій - висока, середня, низька. Якщо дане співвідношення становить 40-60% пре?? варітельной і приблизну оцінку системи внутрішнього контролю можна визначити як середню. Відповідно при відношенні менш 40% рівень системи внутрішнього контролю можна визначити як низький, при відношенні більш 60% - як високий.
Підсумки початкового знайомства з системою бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю недостатні для того, щоб зробити висновок про дієвість СВК. Тим більше що низька оцінка надійності СВК і (або) окремих засобів контролю не виключає можливості середньої або високої оцінки надійності інших окремих засобів контролю. На підставі заповненої табл.1 виводиться оцінка по кожному розділу і етапу в цілому (табл. 2).
Таблиця 11
РазделиОценка по разделамПоследствія Організаційна структура об'екта100% Високий рівень существенностіРазделеніе обязанностей83,33% Високий рівень существенностіОбеспеченіе умов збереження майна, облікових регістров66.67% Високий рівень существенностіВнутренній контроль актівов100% Високий рівень существенностіКадровая політіка75% Високий рівень суттєвості
3/3 * 100=100%
/6 * 100=83,33%
/3 * 100=66,67%
/4 * 100=100%
/4 * 100=75%
Виходячи з таблиці 2 можна зробити висновок, що аудитор може покластися на дані системи внутрішнього контролю, оскільки за всіма показником рівень суттєвості високий.
Таблиця 12
Так (1) Ні (0) Немає ответаОценка облікової системи1. Кореспонденція рахунків контролюється головним бухгалтером або особою на те уповноваженою з метою контролю повноти відображення в обліку всіх здійснюваних господарських операцій та відповідності бухгалтерських проводок діючої методологіі12. За умови використання в організації кореспонденції рахунків, не передбаченої чинним планом рахунків, зазначені проводки не призводять до порушення методології обліку і, як наслідок, істотним спотворень оподатковуваної бази та фінансового результата23. Всі господарські операції санкціоновані керівництвом як в цілому, так і в конкретних случаях14. Усі фінансово-господарські операції відображаються в обліку тільки на підставі первинних документов15. Дані залишків по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах або замінюють їх інших облікових регістров16. Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів (за найменуваннями, в сумовому і кількісному вираженні) і даним синтетичного учета17 У регістрах бухгалтерського обліку вихідні сальдо на кінець звітного періоду відповідають вхідним сальдо на початок наступного звітного періода18. Відсутні випадки невідповідності сум по одній бухгалтерській проводці в різних регістрах бухгалтерського обліку 09. Відсутні випадки невідповідності сум залишків по одному і тому ж рахунку в різних регістрах бухгалтерського учета010. Відсутні олівцеві записи та необумовлені виправлення в первинних документах і регістрах бухгалтерського учета111. Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення 112. Призначено відповідальну особу і ведеться контроль за термінами оплати раху...
