стиною мінімізації, вимагає суто індивідуального підходу і пов'язане з певним ризиком, так як в даному випадку захист інтересів платника податків повинна здійснюється лише в судовому порядку (на рівні судового прецеденту). Тим не менш, прогнозувати напрямок судової практики з того чи іншого питання неможливо, так як це залежить від безлічі факторів.
4. Принцип простоти і доступності.
Аргументація того чи іншого методу оптимального оподаткування повинна бути простою, доступною і по можливості грунтуватися на конкретних статтях білоруського законодавства.
5. Принцип багатогалузевого регулювання.
Не можна будувати спосіб оптимізації оподаткування лише на суміжних з податковим галузях права (цивільному, банківському, бухгалтерському і т.д.).
При формуванні системи податкового законодавства РБ не враховувалася взаємозв'язок і прив'язка податкового права до норм і положень інших галузей права. Податкове законодавство реалізується практично у власній правовій площині. Найбільш суттєвий відрив стався від сфери цивільного законодавства.
Так, згідно з Цивільним кодексом РБ до майнових відносин, заснованих на адміністративному або іншому владному підпорядкуванні однієї сторони іншій, у тому числі до податкових і інших фінансових і адміністративних відносин, цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не передбачено законодавством.
Необхідно також враховувати те, що в ряді випадків фіскальне зміст тих чи інших термінів в білоруському законодавстві зберігається. Як свідчить стаття 1 п. 2 загальної частини Податкового кодексу РБ: «Інститути, поняття і терміни цивільного та інших галузей права, що використовуються в цьому Кодексі, застосовуються в тих значеннях, в яких вони використовуються в цих галузях права, якщо інше не встановлено цим До ?? дексом ».
Так само важливий той факт, що з метою оподаткування порядок ведення бухгалтерського обліку коригується з урахуванням вимог податкового законодавства. Тому побудова будь-якої схеми оптимізації вимагає комплексного підходу з урахуванням особливостей податкового законодавства і вимог інших галузей права.
6. Принцип комплексного розрахунку економії і втрат.
При формуванні того чи іншого способу податкової оптимізації повинні бути проаналізовані всі істотні аспекти операції, а також діяльності підприємства в цілому.
Всебічному аналізу повинні бути піддані можливі наслідки впровадження конкретного методу податкового планування з точки зору всієї сукупності податків.
Таким чином, до вибору якої-небудь схеми необхідно підходити з великою часткою обережності, як показує приклад, дійсно, не всі схеми приносять вигоду. Особливо обережно потрібно бути з податками, що знаходяться у складі собівартості (наприклад, земельний податок, платежі у позабюджетні фонди тощо). Зменшення таких податків призводить до зниження собівартості і до збільшення податку на прибуток. У підсумку ефект від мінімізації таких податків є, але він частково гаситься збільшенням податку на прибуток.
Для податків, що знаходяться поза собівартості (податок на прибуток) слід прагнути до зменшення ставки і формальному зменшенню оподатковуваної бази. При цьому можливе збільшення податків «всередині» собівартості, проте в цілому ефект буде.
7. Принцип конфіденційності.
При виборі способу податкової оптимізації, пов'язаному із залученням широкого кола осіб необхідно керуватися правилом «золотої середини»: з одного боку співробітники повинні чітко уявляти собі свою роль в операції, з іншого, вони не повинні усвідомлювати її мета і мотиви.
Так, практично фіктивно залучаються співробітники-інваліди повинні в разі проведення податковими органами опитування підтвердити реальність своїх трудових відносин з підприємством. З іншого боку, зайва обізнаність співробітника може привести до витоку інформації, а методи оперативної роботи правоохоронних органів вельми ефективні.
Поширення відомостей про вдало проведену мінімізації податків також може мати ряд негативних наслідків.
По-перше, зменшення податків не входить до переліку схвалюваних суспільством дій - працівниками бюджетної сфери, пенсіонерами тощо Підприємець, що поширюється про свої успіхи в області зменшення податків, може зіткнутися з обуренням громадської думки, і як наслідок, надходженням зайвої інформації в державні органи. По-друге, існує можливість, що вдалий досвід буде при...
