йнятий на озброєння іншими підприємцями і придбає масове поширення, що згодом неминуче викличе оперативну зміну законодавства.
Як казав Паркінсон у своїй книзі «Закон і дохід»: «Людина, яка знайшла в законі лазівку, через яку він може провести шикарний кадилак, безумовно, збереже цей секрет для себе. Якщо хтось один використовує відому йому лазівку, то це може залишатися непоміченим, але якщо все стадо збереться біля дірки в паркані, то тут же буде розроблено та прийнято відповідне законодавство ».
8. Принцип абсолютного документального оформлення.
При здійсненні податкової оптимізації необхідно приділити пильну увагу документальному оформленню операцій.
Недбалість у оформленні або відсутність необхідних документів є основною причиною успіху податкових органів в судах. Особливо це стосується необхідності дотримання тотожності цифр і формулювань. Це означає, що цифри, відображені в документах бухгалтерського обліку, повинні точно відповідати ціні договору і сумі вироблених платежів.
Думаю, не зайвим буде згадати і про необхідність формального ставлення до дотримання всіх встановлених законом строків, будь то терміни сплати податків, подання звітності або іншої інформації до контролюючих органів. У жодного підприємця немає бажання фінансувати чиїсь помилки, проходити неприємну процедуру притягнення до відповідальності, тому терміни необхідно дотримуватися.
9. Принцип сумлінності.
Застосування даного принципу передбачає під собою створення та збереження іміджу добропорядного платника податків, так як арбітражна практика показує, що фактор сумлінності є визначальним при розгляді податкових спорів у суді.
Позиція Суду полягає у визнанні за кожним платником податків права використовувати всі допустимі законами засоби, прийоми і способи для максимального скорочення податкових зобов'язань з метою господарської діяльності. Діяльність виключно з наміром уникнути сплати податку не може оцінюватися, як сумлінну поведінку. Таким чином, розробляючи схему податкової економії, необхідно заздалегідь заручитися доказами сумлінності поведінки.
10. Принцип комплексної податкової економії або принцип різноманіття застосовуваних способів мінімізації податків.
Безумовно, кожному керівнику хотілося б знайти одну ідеальну схему, яка називалася б приблизно так: «Як зробити так, щоб нічого не платити, і за це мені нічого не було». Однак таких схем немає.
Якісне податкове планування - це ціла система послідовних дій, заснована на використанні різних інструментів, що поєднує в собі не тільки оптимізацію окремих ділянок податкового тягаря, а й постановку податкового та бухгалтерського обліку, формування оновленої податкової моделі і трансформації в Відповідно до неї всього бізнесу, метою якої є вивільнення активів за рахунок податкової економії.
3. Завдання 3
Підприємство застосовує загальну систему оподаткування. За звітний період підприємством отримані наступні результати фінансово-господарської діяльності:
1. Виручка від реалізації продукції власного виробництва (ставка ПДВ 20%) - 1 175,0 млн. Руб.
2. Виручка від реалізації продукції власного виробництва (ПДВ 10%) - 546 500 000. Руб.
. Собівартість реалізованої продукції - 1 400,0 млн. Руб.
. Податкові відрахування по ПДВ - 85% від суми обчисленого ПДВ.
. Позареалізаційні витрати - 15,3 млн. Крб.
З наступного року підприємство планує перейти на спрощену систему оподаткування. З 20 грудня звітного періоду підприємство зареєстроване в сільському населеному пункті, що дозволяє застосовувати пільгові ставки спрощеної системи оподаткування. Визначте на основі наявних даних, яка із запропонованих систем оподаткування буде оптимальною для підприємства:
- загальна;
- спрощена без сплати ПДВ;
- спрощена зі сплатою ПДВ.
Для визначення оптимальної системи оподаткування складемо розрахункову таблицю для обчислення сум податків до сплати в бюджет і визначення прибутку в розпорядженні підприємства після сплати податків за трьома варіантами:
З результатів розрахунків ясно видно, що мінімальна сума податкових відрахувань до бюджету з одночасною максимальною сумою прибутку, що залишається в розпорядженні розглянутого підприємства, спостерігається у разі зага...
