ірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів.
Дані способи з юридичної точки зору на відміну від ухилення від сплати податків не суперечать інтересам бюджету, не порушують норми податкового та кримінального законодавства і, отже, не тягнуть несприятливих наслідків для платника податків. Звідси випливає головна відмінність податкової оптимізації від незаконного зменшення податків.
Отже, ми визнали, що у всіх платників податків є зрозуміле бажання платити податків поменше. Але дії багатьох з них спрямовані на досягнення цієї мети носять хаотичний, неорганізований характер. Наприклад, реалізувавши разову високоризикованих схему, платник податків потім починає перестраховуватися, переплачувати податки і поступово втрачає отриманий ефект. Якщо ж потім податкова інспекція поставить під сумнів грубо розроблену схему, то справа може звернутися прямими збитками, оскільки зайву сплату податків вона точно виявляти не буде.
З цих причин представляється одним з найважливіших дій для успіху в податкової оптимізації зважений вибір правильної стратегії управління податками.
Вибір у платника податків невеликий, і в білоруській податковій практиці склалися чотири основних типи податкових стратегій:
- метод високого податкового ризику;
- метод неплатежів;
- метод помірного ризику;
- безризикова стратегія якісного адміністрування.
Стратегія помірного ризику є оптимальною для застосування в малому і середньому бізнесі. Щоб слідувати обраної стратегії і не ухилятися вбік ризику, податковий менеджер повинен враховувати безліч чинників і слідувати певним принципам.
Розглянемо їх.
Існують наступні принципи якісної податкової оптимізації:
1. Принцип розумності.
Розумність в податкової оптимізації означає, що «все добре, що в міру». Застосування грубих і необдуманих прийомів буде мати тільки один наслідок - держава таких дій не прощає. Схема податкової оптимізації повинна бути продумана до дрібниць, не можна упускати з уваги жодної найменшої деталі. Наприклад, виплата винагороди за договором за інформаційно-консультаційні послуги у розмірі 300 млн. Рублів навіть самому недосвідченому податковому інспектору говорить про можливе фіктивному характері угоди.
2. Принцип економічної обгрунтованості і виправданості.
Економічна виправданість витрат є оціночною категорією, а це означає, що саме встановлення виправданості або невиправданість в майбутньому може стати причиною гострих конфліктів між платниками податків і податковими органами. Підкреслимо, що мова в основному йде про ситуації, коли та чи інша операція не вписується в загальноприйняті рамки господарської діяльності або не узгоджується з звичайною практикою діяльності конкретного платника податків.
Як правило, сам платник податків може виявити такі операції і вжити відповідних заходів для їх відповідного економічного обґрунтування. По-перше, платник податків повинен однозначно довести, що в динаміці його виробничої діяльності та чи інша операція була необхідна і виправдана. По-друге, економічна виправданість тих чи інших витрат, повинна бути заснована на їх розумності. Розумність витрат повинна позначати в першу чергу співмірність витрат з їх вартісній оцінці, а також за ступенем участі цих витрат у виробничій діяльності.
3. Принцип перспективи.
Не рекомендується будувати метод податкової оптимізації на використанні виключно прогалин у законодавстві. Справедливості заради, хотілося б відзначити, що, податкова оптимізація, поряд з іншими методами, вимагає використання юридичних прогалин у законодавстві, а також тлумачення норм податкового права на користь платника податків, проте такий метод повинен носити не визначальний, а прикладний характер. податковий планування оптимізація навантаження
По-перше, оперативність внесення змін і доповнень до нормативних документів дуже висока. По-друге, податкові органи керуються не тільки законодавством, але і різними ненормативними актами МНС (інструкціями, листами, роз'ясненнями). Найчастіше позиція МНС протиставляється інтересам платника податків, у зв'язку з чим податковому менеджеру, що використовує суперечності в законодавстві, потрібно заздалегідь готуватися до судових баталій.
Використання прогалин у законодавстві є самою кваліфікованої ча...
