Додаткове розкриття інформації, необхідної стандартами МСФЗ, проводиться в Примітках до фінансової звітності. Примітки зазвичай складаються з двох частин: облікова політика і пояснення.
першій частині наводяться методи обліку, що застосовувалися при побудові фінансової звітності (тобто інформація про те, яким чином були отримані показники звітності), а в другій? окремі таблиці та розкриття інформації (пояснень, схеми, посилання, що дозволяють розшифрувати склад і структуру показників звітності).
Функції Приміток збігаються з функціями Пояснювальної записки, підготовлюваної у складі російської бухгалтерської звітності. Ці документи забезпечують користувачів додатковою інформацією, необхідної для прийняття економічних рішень, але не включеної до складу основних компонентів (форм) звітності.
Примітки представляються в наступному порядку:
? заяву про відповідність Міжнародним стандартам фінансової звітності;
? короткий опис значних аспектів застосовуваної облікової політики;
? супровідна інформація за статтями, що подаються в балансі, звіті про прибутки та збитки, звіті про зміни у власному капіталі та звіті про рух грошових коштів;
? інша інформація (умовні зобов'язання? стандарт МСФЗ 37 Резерви, інші активи і зобов'язання raquo ;; розкриття нефінансової інформації? МСФЗ 32 Фінансові інструменти: розкриття та подання та інші).
Звіт про цільове використання отриманих коштів - документ, що свідчить про залишкові коштах на рахунках підприємства після використання їх протягом звітного періоду. У звіті вказуються кошти, що надійшли від членських, добровільних та інших внесків. Код форми по ОКУД 0710006.
Даний звіт має офіційний?? зареєстровану законодавством Російської Федерації форму № 6. Звіт припускає обов'язкове заповнення всіх розділів.
. Розділ «Вхідне сальдо». Даний розділ вимагає обов'язкового внесення інформації щодо суми коштів цільового фінансування, а так само коштів, отриманих від підприємницької діяльності організації на початок звітного року, а так само на кінець попереднього.
. Розділ «Надійшло коштів». Тут необхідно відобразити всі кошти, що надійшли у вигляді членських, добровільних, а так само вступних внесків, сума коштів, що надійшли від підприємницької діяльності підприємства та інші надходження. До іншими надходженнями, як правило, належать: грошові кошти, отримані в результаті продажу основних засобів підприємства, матеріальна допомога від держави та ін.
. Розділ «Використано коштів». У даному розділі необхідно вказати конкретні цілі, на які були спрямовані грошові кошти підприємства. До таких витрат можна віднести:
· витрати, пов'язані з цільовими заходами (благодійність, проведення семінарів, нарад та ін.);
· витрати, пов'язані з утриманням управлінського апарату (утримання будинків, транспортних засобів, службові відрядження, ремонт основних коштів та ін.).
. Розділ «Сальдо на кінець року». Саме в цьому розділі відображається сума грошових коштів, яка не використовувалася підприємством і залишилася в його розпорядженні на початок періоду.
У ситуації, коли сума витрат перевищує наявну суму грошових коштів підприємства, даний показник слід відобразити в круглих дужках. У зв'язку з цим, до звіту необхідно додати пояснювальну записку, в якій слід детально роз'яснити ситуацію і причину її виникнення.
Форма № 6 є зразком, керуючись яким кожне підприємство може самостійно розробити зручний для заповнення документ. При цьому організація може додатково включати необхідні статті при розробці форми звіту про цільове використання отриманих коштів. Форма затверджена Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 2 липня 2010 року № 66н.
Крім вищевказаних форм фінансової звітності у випадках, передбачених законами, бухгалтерська звітність підлягає обов'язковому аудиту. Підсумкова частина аудиторського висновку, виданого за результатами обов'язкового аудиту бухгалтерської звітності, повинна додаватися до цієї звітності. При цьому не варто забувати, що бухгалтерська звітність є відкритою для користувачів - засновників (учасників), інвесторів, кредитних організацій, кредиторів, покупців, постачальників та ін., І організація повинна забезпечити можливість для користувачів ознайомитися з бухгалтерською звітністю.
Принципи побудови бухгалтерської звітності:
принцип об'єктивності (objectivity principle). Фінансова звітність повинна відображати реальний стан справ у компанії;
принцип обліку по нарахуванню (accrual principl...
