ягненої суми податку.
Виявлення за минулі податкові періоди витрати (доходи) в бухгалтерському обліку визнаються у звітному періоді. При цьому в податковому обліку їх необхідно визнавати в тих періодах, коли вони з'явилися. У підсумку у звітному періоді сума, яка донарахована (переплачено), відображається три рази:
) у складі умовного витрат (доходу) з податку на прибуток;
) як постійний податковий актив (при недоплаті) або постійне податкове зобов'язання (при переплаті);
) як заборгованість перед бюджетом (або заборгованість бюджету) через помилки минулого періоду.
Якщо присутні постійні податкові зобов'язання (активи), відкладені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання, які коригують показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, роздільно в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки розкриваються наступні показники:
) умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
) постійні і тимчасові різниці, які виникли у звітному періоді і спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток з метою знаходження поточного податку на прибуток;
) постійні і тимчасові різниці, які виникли у минулих звітних періодах, але спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду;
) суми постійного податкового зобов'язання (активу), відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання;
) причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом;
) суми відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання, списані у зв'язку з вибуттям активу (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або виду зобов'язання.
Поточний податок на прибуток має дорівнювати сумі податку на прибуток, яка відображена в податковій декларації з податку прибуток організацій і обчислена за даними податкового обліку.
Негативне сальдо говорить про те, що зобов'язання менше активів, і призводить до зменшення платежів до бюджету. Внаслідок того при знаходженні поточного податку на прибуток він?? зменшує умовний витрата (дохід) з податку на прибуток.
Збільшення відкладених податкових активів на увазі під собою позитивну різницю між дебетовим і кредитовим оборотами за рахунком 09 Відкладені податкові активи raquo ;. Збільшення відкладених податкових активів призводить до збільшення платежів до бюджету, внаслідок того при коригуванні дану величину надолужити додавати до умовного витрат (доходів) з податку на прибуток.
Зменшення відкладених податкових активів на увазі під собою негативну різницю між дебетовим і кредитовим оборотами за рахунком 09 Відкладені податкові активи raquo ;. Зменшення відкладених налогових0актівов спричиняє зменшення платежів до бюджету, внаслідок того при знаходженні поточного податку на прибуток дана величина віднімається.
Збільшення відкладених податкових зобов'язань розуміють позитивну різницю між кредитовим і дебетовим оборотами за рахунком 077 Відкладені податкові зобов'язання raquo ;. Збільшення відкладених податкових зобов'язань спричиняє зменшення платежів до бюджету, внаслідок того при знаходженні поточного податку на прибуток дана величина віднімається з умовного витрати (доходу) з податку на прибуток.
Глава 2. Особливості обліку розрахунків з податку на прибуток у ТОВ «Гефест Плюс»
2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Гефест Плюс»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Гефест Плюс» створено у відповідність з Федеральним законом від 08.02.98 р № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю».
Установчими документами ТОВ «Гефест Плюс» є Установчий договір, підписаний його засновниками і, затверджений ними статут (Додаток 1).
Установчі документи відповідають ст. 2 Цивільного Кодексу і ст. 12 ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю».
ООО «Гефест Плюс» є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в банках, круглу печатку із своїм найменуванням, штамп, бланки, фірмове найменування. Майно підприємства перебуває у приватній власності, і може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паях) між засновниками організації.
Підприємство самостійно розпоряджається результатами виробничої діяльності, випущеної продукцією, отриманої чистим прибутком, що залишається після сплати встановлених законодавством РФ податків та інших ...
