ня Банку Росії «Про правила здійснення переказу грошових коштів» N 383-П [8], Положення Банку Росії «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації» N 373-П [9] , Вказівка ??ЦБ РФ «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді» та ін. Законодавство РФ у сфері обліку готівкових та безготівкових розрахунків постійно вдосконалюється.
Відповідно до п.3 статті 861 ДК РФ [2] безготівкові розрахунки проводяться через банки, інші кредитні організації (далі - банки), в яких відкриті відповідні рахунки, якщо інше не випливає із закону та не обумовлено використовується формою розрахунків. Відповідно до цивільного законодавства банківський рахунок (як мінімум один) зобов'язана мати кожна організація, що є юридичною особою. Розрахунковий рахунок повинен бути відкритий після державної реєстрації юридичної особи.
Організація протягом 7 днів повинна повідомити про відкриття рахунку через представника або поштою в ИФНС, до органів ФСС і ПФР за допомогою повідомлень. Згідно НК РФ платники податків зобов'язані в десятиденний термін повідомити в податковий орган про відкриття або закриття рахунків у банківських установах. Порушення встановленого строку тягне за собою стягнення штрафу (ст. 118 НК РФ [3]).
Таким чином, регулювання бухгалтерського обліку грошових коштів в Російській Федерації здійснюється відповідноии з ГК РФ (ст. 854-860), НК РФ, Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» та іншими нормативно-правовими актами. Порядок здійснення і оформлення операцій з грошовими коштами регулюється також правилами, інструкціями та положеннями Центрального банку РФ.
1.3 Організація обліку грошових коштів на рахунках у банках
Кожне підприємство вправі відкривати у банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. Для відкриття розрахункового рахунку підприємство має подати до установи обраного нею банку наступні документи: заяву на відкриття розрахункового рахунку, заповнений договір банківського рахунку, нотаріально завірені копії установчих документів (статут, рішення і т.д.), нотаріально завірену копію свідоцтва про державну реєстрацію, копію свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, картку із зразками підписів осіб, які мають право розпоряджатися рахунком і зразком відбитка печатки, копію інформаційного листа про облік в органах статистики, інші документи на вимогу банку [8, c. 174].
Іноземні фірми і спільні організації представляють додатково свідоцтво про внесення їх до реєстру організацій з іноземними інвестиціями. Протягом декількох днів юристи і служби безпеки банку перевіряють документи, після чого виносять рішення про відкриття рахунку. Якщо з документами все гаразд, то організація отримує підписаний керівництвом банку договір банківського рахунку й повідомлення про відкриття рахунку в банку.
Для відкриття валютного рахунку, необхідно подати в банк такі ж документи, як і для відкриття розрахункового рахунку, а також довідку про відкриття розрахункового рахунку. Якщо організація відкриває валютний рахунок в тому ж банку, де у неї вже відкрито розрахунковий рахунок, то буде потрібно лише заяву на відкриття валютного рахунку та заповнений договір валютного рахунку з банком.
При відкритті валютного рахунку банк відкриває поточний валютний рахунок (призначений для обліку валюти, що знаходиться в розпорядженні організації) і транзитний валютний рахунок, який служить для зарахування надходить на ваш рахунок валюти. Про відкриття валютного рахунку потрібно повідомити в податкову інспекцію.
Спеціальні рахунки, як правило, відкривають для здійснення операцій при певних формах безготівкових розрахунків або для здійснення операцій цільового характеру. Джерелом коштів на спеціальних рахунках є кошти, перекладені з власного розрахункового рахунку або отримані банківські кредити. Для відкриття спеціального рахунку необхідно в обслуговуючому банку написати відповідну заяву і в разі, якщо гроші перераховуються з розрахункового рахунку, прикласти до нього платіжне доручення на переказ.
З розрахункового рахунку банк оплачує зобов'язання, витрати і доручення організації, що проводилися порядку безготівкових розрахунків, а також видає кошти на оплату праці та поточні господарські потреби. Операції по зарахуванню сум на розрахунковий рахунок або списанню з нього банк здійснює на підставі письмових розпоряджень власників розрахункового рахунку (грошових чеків, оголошень на внесок грошей готівкою, платіжних вимог) або за їх згодою (оплата платіжних вимог постачальників і підрядників). Винятки становлять платежі, що ст...
