я залишкова вартість нематеріальних активів, які належать організації та є такими згідно ПБУ 14/2000 або враховуються в їх складі відповідно до ПБО 17/02. Залишкова вартість являє собою різницю між сальдо по рахунках 04 «Нематеріальні активи» і 05 «Амортизація нематеріальних активів» на звітну дату. По таких видах як організаційні витрати і ділова репутація відбивається весь залишок на звітну дату. На відміну від бухгалтерського обліку в податковому обліку на деякі види нематеріальних активів амортизацію нараховувати не слід, а саме:
- на виключні права на програми для ЕОМ, вартість яких нижча 10000 руб.- Вартість таких прав відразу списується на витрати;
- на виняткові права, на об'єкти інтелектуальної власності, якщо організація платить за них не одноразово, а періодично. Такі платежі включають до витрат у міру перерахування грошей.
Основні засоби (рядок 120). Тут наводиться залишкова вартість основних засобів, що відносяться до таких згідно ПБУ 6/01, які належать організації, знаходяться в експлуатації, запасі, ремонті, у стадії добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації, часткової ліквідації, на консервації. Залишкова вартість визначається як різниця залишків за рахунками 01 «Основні засоби» і 02 «Аморт?? зация основних засобів ». Земля, продуктивна худоба, багаторічні насадження, об'єкти житлофонду, які не використовуються для отримання доходу, відображаються всі залишки рахунка 01 на звітну дату.
Незавершене будівництво (рядок 130). Наводиться вартість обладнання не переданого для монтажу, або переданого в монтаж, але остаточно на змонтоване (рахунки 07 «Устаткування до установки» і 08 «Вкладення у необоротні активи»), витрати на придбання об'єктів основних засобів або нематеріальних активів, які ще не введені в експлуатацію та остаточна вартість яких ще не сформована. Також тут враховуються витрати по незакінченому капітального будівництва, яке здійснюється підрядним або господарським способом; авансові платежі на здійснення капітальних вкладень; вартість об'єктів капітального будівництва, які вже використовуються організацією, але не пройшли державну реєстрацію і право власності за ним організації не перейшло. При відображенні по цьому рядку величини незавершеного будівництва потрібно керуватися вимогами ПБУ 2/94; при відображенні витрат на придбання основних засобів - ПБУ 6/01, нематеріальних активів - ПБО 14/2000. У цьому рядку за станом на звітну дату наводиться величина витрат на НДДКР, які при отриманні по них позитивного результату в наслідку можуть стати нематеріальними активами - ПБО 17/02.
Прибуткові вкладення в нематеріальні цінності (рядок 135) - відображає вартість майна, що надається організацією своїм контрагентам у тимчасове володіння та користування за плату (лізинг, прокат, оренда) з метою отримання доходу. Залишкова вартість являє собою різницю між залишками рахунків 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» і 02 «Амортизація основних засобів» на звітну дату. Якщо після закінчення договору майно повернуто в організацію і не буде більше використовуватися для здачі внайми, то його вартість слід перенести з рахунку 03 на рахунок 01.
Довгострокові фінансові вкладення (рядок 140) і короткострокові фінансові вкладення (рядок 250) - відбивають ринкову ціну котируються цінних паперів (рахунок 58 «Фінансові вкладення»), первісну вартість некотируваних цінних паперів, яка визначається як різниця між залишком на початок рахунку 58 і залишком на кінець рахунки 59 «Резерви під можливі знецінення»; також депозитні вклади кредитних організацій. Заповнення даних рядків балансу повинно проводитися виходячи з положень ПБУ 19/02. Розподіл фінансових вкладень відбувається залежно від терміну звернення (погашення) або намір організації про їх використання.
Відкладені податкові активи (рядок 145). Введення даної рядки пов'язано з введенням ПБУ 18/02 «Податок на прибуток». Відкладені податкові активи - це позитивна різниця між податком на прибуток, обчисленого за даними податкового обліку (поточний податок на прибуток), і податком на прибуток, обчисленого за даними бухгалтерського обліку (умовний витрата з податку на прибуток). Відкладені податкові активи являють собою добуток ставки податку на тимчасовою різницею, яка виникає, якщо витрати в бухгалтерському обліку визнаються раніше, ніж у податковому обліку, а доходи - пізніше зі зсувом у часі. Тимчасова різниця - це дохід або витрата, який враховується при формуванні бухгалтерського прибутку в поточному, а податкового прибутку - у наступних звітних періодах. Відображається в балансі залишок за дебетом рахунка 09.
Інші необоротні активи (рядок 150). Вказуються засоби, які не були відображені за інших рядках даного розділу: частину вартості довгострокової ліцензії, яка наступного року не буде погашена.
