у;
зміни законодавства з податків і зборів. Підтвердженням даних податкового обліку є:
первинні облікові документи;
аналітичні регістри податкового обліку;
розрахунок податкової бази.
Вимоги, що пред'являються до форми та порядку складання аналітичних регістрів податкового обліку, встановлені в статті 314 НК РФ. Платнику податків надано право самостійно розробляти форми зазначених регістрів, а також порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку з обов'язковим закріпленням їх в обліковій політиці. При цьому форми аналітичних регістрів повинні містити такі обов'язкові реквізити:
найменування регістру;
дату (період) складання;
вимірювачі операцій в грошовому і натуральному (якщо можливо) вираженні;
підпис, розшифрування підпису особи, відповідальної за складання зазначених регістрів.
Форми регістрів податкового обліку можуть вестися на паперових носіях, в електронному вигляді або на будь-яких машинних носіях.
2. Облік кредитів і позикових коштів на прикладі ЗАТ «Лотос»
Як було сказано раніше, кредити, позики, векселі, облігації та цільове фінансування, будучи необхідним засобом для розвитку підприємства, потребують правильного бухгалтерському обліку. Правильний бухгалтерський облік такого виду операцій дозволяє точніше знати фінансове становище підприємства, ефективність використання позикових коштів і методів кредитування. У роботі було розглянуто бухгалтерський облік операцій з кредитами і позиками. Для того щоб наочно відобразити все вищесказане розглянемо декілька варіантів обліку кредитів і позик на прикладі організації-позичальника ЗАТ «Лотос».
2.1 Відображення інформації про кредити та позики в бухгалтерській звітності
ЗАТ «Лотос» отримало 1 березня 2012 кре?? ит в КБ «Кубань Кредит» у розмірі 50000 руб. строком на шість місяців. За умовами договору відсотки виплачуються щомісячно у розмірі 90% річних.
Крім того, цією ж організацією 1 квітня 2012 від «Ощадбанку» отримано кредит у розмірі 120 000 руб. строком на три місяці, на умовах щомісячної виплати відсотків у розмірі 45% річних.
Ставка рефінансування Банку Росії встановлена ??в розмірі 70% річних. Облікової політикою ЗАТ «Лотос» закріплений порядок визначення відсотків, істотно не відхиляються від середнього рівня відсотків за борговими зобов'язаннями, виданими на зіставних умовах.
Розрахуємо розмір відсотків, які будуть враховуватися при оподаткуванні прибутку за березень 2012 року:
) Відсотки по отриманому кредиту в КБ «Кубань Кредит» складають 3750 руб. (50 000руб. Х 90%: 12 міс.).
) До отримання кредиту в «Ощадбанку» у ЗАТ «Лотос» були відсутні боргові зобов'язання, видані в тому ж кварталі на порівнянних умовах. Тому відсотки за березень 2012 року буде прийматися для цілей податкового обліку в розмірі ставки рефінансування Банку Росії, збільшеної в 1,1 рази. Збільшена ставка рефінансування складе 77% (70% х 1,1). Розмір відсотків, які будуть враховуватися при оподаткуванні прибутку, складе 3208 руб. (50000 руб. Х 77%: 12 міс.).
Зазначена сума включається до складу відсотків, які приймаються для цілей податкового обліку, і відображається в додатку 7 до аркуша 02 «Розрахунку податку на прибуток організацій» по рядку 020 «Витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду» розрахунку податку на прибуток.
) Величина відсотків у сумі 542 руб. (3750 - 3208) не враховується при оподаткуванні прибутку і не зменшує базу по податку на прибуток.
Зазначена сума включається до складу витрат, що не враховуються з метою оподаткування, і відображається по рядку 250 додатка 3 до аркуша 02 «Окремі види витрат, пов'язані з виробництвом і реалізацією» Розрахунку податку на прибуток.
Розрахуємо розмір відсотків, які будуть враховуватися при оподаткуванні прибутку за квітень 2012 року:
) Розрахуємо величину відсотків, що підлягають сплаті згідно з умовами кредитних договорів.
Відсотки по кредиту, що сплачуються КБ «Кубань Кредит» складуть 3750 руб. (50000 руб. х 90%: 12 міс.).
Відсотки по кредиту, що сплачуються «Ощадбанку», складуть 4500руб. (120000 руб. Х 45%: 12 міс.).
) Середній рівень відсотків за отриманими кредитами складе 67,5% ((45 + 90): 2).
) Зіставимо середній рівень відсотків з відсотками по кожному кредит...
