ї та передачі для власних потреб, які звільнені від ПДВ, а реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не зізнається територія РФ. За таких товарів сума ПДВ включається до витрат організації.
Усі платники ПДВ зобов'язані складати рахунки-фактури при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок у покупця і книги покупок продажів у продавця.
Ставки ПДВ, встановлюються у таких розмірах:
1) 0% - при реалізації товарів у режимі експорту. Транспортування, розвантаження, навантаження, перевантаження.
) 10% - по продовольчих товарах і товарам для дітей за переліком, визначеним підпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.
3) 18% - по інших товарах (роботах, послугах). (Розділ 8, Глава 21, стаття 164 Податкового кодексу Російської Федерації) :
Організації та Індивідуальні підприємці мають право отримати звільнення від обов'язків сплати ПДВ, якщо за три будь послідовних календарних місяці, виручка від реалізації товарів, робіт, послуг не перевищує 2000000 рублів без ПДВ (Відповідно до статті 145 НК РФ) ПДВ сплачується:
. Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду рівними частками, не пізніше 20 числа, кожного з трьох місяців за минулим податковим періодом.
. Платники податків зобов'язані надати відповідну податкову декларацію, за формою, затвердженою Наказом МНС РФ від 03.07.2002 № БГ - 3-03/338 не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Приклад розрахунку ПДВ:
У кварталі 2012 року ЗАТ «Пілот» придбало два комп'ютера для бухгалтерії на суму 96000 рублів. За їх доставку організація заплатила 900 рублів.
. Д 08 К 60=81356 руб. (96000: 1,18) - Без ПДВ
. Д 19 До 60=14644 руб. (Серпень 1356 № 1 8%) - ПДВ
. Д 08 К 76=763 руб. (900: 1,18) - Доставка без ПДВ
. Д 19 До 76=137 руб. (763 № 1 8%) - ПДВ від суми доставки.
ЗАТ «Пілот» веде два види діяльності. Один з яких неоподается ПДВ, а інший ні, тому підприємство не може відшкодувати ПДВ. Суму цього податку слід розподілити між готіруемой і не готіруемой діяльністю.
. Всього ПДВ до відрахування=14644 + 137=14781
. Вартість комп'ютера=81356 + 763=82119
ЗАТ «Пілот» сплачує ПДВ квартально, а значить розподіляє вхідний ПДВ.
Виручка становить:
· За роботи обкладаються ПДВ оптова торгівля дорівнює 360000 рублів з ПДВ.
· За роботи неоподатковувані - роздрібна торгівля дорівнює (ЕНВД) 200000 рублів.
. Д 90 К 68=54915 руб. (305085 № 1 8%) - ПДВ
. Д 51 До 90=305085 руб. (360000: 1,18) - виручка без ПДВ
. 305085 + 200000=505085 руб.- Вся виручка без ПДВ
. 305085: 505085? 10 0%=60,4% - Відсоток оподатковуваної виручки із загальної виручки.
. 200000: 505085? 10 0%=39,6% - Сума неоподатковуваної виручки в загальній виручці.
Таким чином з бюджету можна буде відшкодувати:
. Д 68 К 19=8927 (14781? 60, 4%) - ПДВ
. Д 68 К 51=45988 руб. (54915 - 8927) - ПДВ підлягає сплаті до бюджету.
. Різниця 14781 - 8927=5854 руб.- Піде на підвищення первісної різниці комп'ютера.
. Д 01 До 08=87973 руб. (82119 + +5854) - Відображено вартість комп'ютера.
Облік розрахунків по акцизах
Акцизи - це непрямі податки, що включаються у ціну товару (продукції).
Платниками акцизів є
· Організації;
· Індивідуальні підприємці
· Особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ, якщо вони здійснюють операції, що підлягають оподаткуванню. (Розділ 8, Глава 22, стаття 179 Податкового кодексу Російської Федерації):
Підакцизні товари (Розділ 8, Глава 22, стаття 181 Податкового кодексу Російської Федерації:
Спирт етиловий з усіх видів сировини (за винятком спирту коньячного), спиртовмісна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%, алкогольна продукція, пиво, тютюнові вироби, ювелірні вироби, бензин автомобільний, дизельне паливо, моторні масла для дизел...
