ки - Податковий кодекс РФ (НК РФ). Всі інші федеральні закони про податки не повинні йому суперечити.
До федеральних податків і зборів відносять (Розділ 1, Глава 1, стаття 13 Податкового кодексу Російської Федерації):
Податок на додану вартість (Глава 21 Податкового кодексу Російської Федерації)
Акцизи (Глава 22 НК РФ)
Податок на доходи фізичних осіб (Глава 23 НК РФ)
Податок на прибуток організацій (Глава 25 НК РФ)
Деякі інші податки і збори
Податок на додану вартість
Для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій, пов'язаних з ПДВ, використовується активний рахунок 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» і 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Платниками ПДВ є: (Розділ 8, Глава 21, стаття 143 Податкового кодексу Російської Федерації)
1. Організації
. Індивідуальні підприємці
. Особи, визнані платниками ПДВ, у зв'язку з переміщенням товарів за кордон.
Об'єктами оподаткування є (Розділ 8, Глава 21, стаття 146 Податкового кодексу Російської Федерації) :
1. Реалізація на території РФ товарів (власного виробництва та придбаних на стороні), виконаних робіт, наданих послуг.
. Ввезення товарів на митну територію РФ.
. Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування, при обчисленні податку на доходи організації, у тому числі
амортизаційні відрахування.
4. Передача права власності на товари (результати виконаних робіт, наданих послуг) на безоплатній основі іншим організаціям або фізичним особам.
. Реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надані послуги) за угодою про надання відступного або новації.
Податкова база (Розділ 8, Глава 21, стаття 153 Податкового кодексу Російської Федерації) визначається на основі вартості товарів (робіт, послуг) з застосовуваних цін, тарифів, без включення до них ПДВ та податку з продажів. При обчисленні податкової бази по товарах і сировині, з яких справляються акцизи, в неї включається сума акцизів.
При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) складається з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), отриманих ним у грошовій або натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами.
При реалізації товарів (робіт, послуг) по різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками. При застосуванні однакових ставках податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, оподатковуваних за цією ставкою.
Податкова база визначається з урахуванням сум:
. Авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг, за винятком операцій з реалізації товарів (робіт) на експорт за межі митної території РФ, товарів, звільнених від оподаткування.
. Отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг).
. Отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за векселями, відсотки за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставкою рефінансування ЦБ РФ.
. Отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхователякредітора, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду як сума податку, отримана від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), зменшена на суму податкових відрахувань. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені і сплачені при придбанні товарів (робіт, послуг) для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування, а також для перепродажу, або сплачені при ввезенні на митну територію
РФ в митних режимах, за винятком товарів (робіт, послуг), що використовуються при виробництві, реалізаці...
