Об'єкти вартістю в межах ліміту, встановленого в обліковій політиці організації, але не більше 40 000 рублів за одиницю, можуть відображатися в бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності в складі матеріально-виробничих запасів, до яких відносяться:
· Сировина та матеріали
· Товари (документальне оформлення, оцінка, облік)
· Готова продукція
· Інші питання обліку матеріально-виробничих запасів
З метою забезпечення збереження цих об'єктів може бути організований належний контроль за їх рухом.
Операції з такими об'єктами оформляються первинними документами для обліку МПЗ: форма М - 4 «Прибутковий ордер» і М - 17 «Картка обліку матеріалів».
Для цілей оподаткування об'єкти вартістю до 40 000 рублів у момент введення в експлуатацію одноразово списуються на матеріальні витрати (п.1 ст.256 НК РФ).
У випадку, якщо ліміт списання для цілей бухобліку перевищує ліміт для цілей податкового обліку, виникає відстрочений податковий актив.
Відстрочений податковий актив=Ставка податку на прибуток * віднімаються різниці
Відкладене податкове зобов'язання виникає, коли в бухгалтерському обліку витрати визнаються пізніше, ніж у податковому, а доходи - раніше, різниця між визнаними сумами називається оподатковуваного тимчасової різницею.
Порядок одноразового списання основних засобів вартістю до 40000 руб. відображений у таблиці:
№Содержаніе операцііДебетКредіт1Пріобретено основний засіб вартістю до 40000 рублей10602Спісана вартість об'єкта основних засобів при відпустці в проізводство20,26,44102Отражен відстрочений податковий актив (ВПА) +0968
Податкова база визначається окремо стосовно:
· майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації (місцем постановки на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації),
· майна кожного відокремленого подразделенія організації, що має окремий баланс,
· кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації (відокремленого підрозділу), або постійного представництва іноземної організації, кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації,
· щодо майна, що входить до складу Єдиної системи газопостачання,
· майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Податкова база зменшується на суму закінчених капітальних вкладень на будівництво, реконструкцію та (або) модернізацію вводяться, реконструйованих і (або) модернізуються судноплавних гідротехнічних споруд, розташованих на внутрішніх водних шляхах РФ, портових гідротехнічних споруд, споруд інфраструктури повітряного транспорту (крім системи централізованої заправки літаків, космодрому). Це положення не застосовується щодо закінчених капітальних вкладень, врахованих в балансовій вартості зазначених об'єктів до 1 січня 2010 року. (пункт введений ФЗ від 27.11.2010 N 308-ФЗ, застосовується до 1 січня 2025)
Особливості визначення податкової бази:
1.по договором простого товариства (договору про спільну діяльність) lt;file:///C:WINDOWSTempУчебные%20пособи,%20публикацияналогу%20на%20имуществодоговор%20простого%20товарищества.docgt;
Податкова база в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність), договору інвестиційного товариства визначається виходячи із залишкової вартості визнається об'єктом оподаткування майна, внесеного платником податку за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), договором інвестиційного товариства, а також виходячи із залишкової вартості іншого визнається об'єктом оподаткування, майна, придбаного і (або) створеного в процесі спільної діяльності , що становить спільне майно товаришів.
Кожен учасник договору виробляє обчислення та сплату податку відношенні визнається об'єктом оподаткування майна, переданого їм у спільну діяльність. У відношенні майна, придбаного і (або) створеного в процесі спільної діяльності, обчислення та сплата податку проводяться учасниками договору товариства пропорційно вартості їх внеску в загальну справу.
Особа, що веде облік загального майна товаришів, зобов'язана для цілей оподаткування повідомляти не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом raquo ;, кожному платнику податків - учаснику договору відомості про залишкової вартості майна, що становить загаль...
