допомогою статистичних моделей потрібні дані про податкові надходження і їх базах по кожному з розглянутих типів податків. У цих даних вже відбилася та частина змін податкових надходжень, яка була викликана відповідними змінами сукупного доходу або обсягу видатків, або змінами в податковому законодавстві та податковому адмініструванні. Диференціація таких ефектів є визначальною для статистичних моделей прогнозування податкових надходжень.
Метод «податкового калькулятора» широко застосовується при моделюванні податку надаходи фізичних осіб. При побудові «податкових калькуляторів» використовується модель типового платника податків та модель агрегування [12, с. 142].
За допомогою моделі агрегування можна при наявності індивідуальних податкових звітів за кілька років, значень темпів економічного зростання і дефлятора прогнозувати сумарні податкові надходження. Застосування цієї моделі припускає:
По-перше, розбивку платників податків на кілька груп, кожній з яких присвоюються певні ваги;
По-друге, розрахунок податкових зобов'язань для кожного окремого платника податків;
По-третє, побудова прогнозу податкових надходжень на наступний період на підставі значень темпів економічного зростання та розрахунку індивідуальних податкових зобов'язань по групах платників податків.
Точнийпрогноз податкових надходжень - одна з головних умов успішної роботи податкових органів. У податкових органах часто доводиться мати справу з поточним прогнозом і формуванням місячних завдань підлеглим територіальним інспекціям.
Суб'єктом планування і прогнозування оподаткування виступає держава, що регулює податкові надходження шляхом встановлення елементів податку. Конкретними питаннями планування в центрі і на місцях займається фінансовий апарат [8, с. 153]. Податкове планування починається з розробки науково обгрунтованої концепції оподаткування, відповідно до якої вносяться зміни у податкову систему держави, її склад і структуру, відповідну економічному розвитку. Планування та прогнозування в оподаткуванні об'єктивно необхідно.
Податкове планування передує податкове прогнозування, яке, спираючись на основні економічні макропоказники, дозволяє передбачати напрямок економічного розвитку суспільства. Податкове планування здійснюється з метою орієнтації на максимально високий рівень мобілізації податків і зборів у бюджетну систему і проводиться з урахуванням стратегічних і короткострокових орієнтирів бюджетної та податкової політики відповідно до загальними цілями і завданнями економічної політики держави. За допомогою податкового планування як елемента податкового механізму держава здійснює управління економікою на макро - і мікрорівнях.
. 2 Основні методи планування податкових доходів бюджетів різного рівня
Прогнозування та планування надходжень податків і зборів - одна з дієвих управлінських функцій держави в умовах економіки ринкового типу. Дані питання в Росії набувають актуальності у зв'язку необхідністю вдосконалення податкового процесу, здійснення його різних напрямків на основі єдиних методологічних підходів.
Більш повне уявлення про особливості процесу планування податкових надходжень в бюджетну систему дає характеристика його основних аспектів, що проявляються у взаємозв'язку.
Планування податкових надходжень:
- базується на науково обґрунтованій концепції побудови бюджетної та податкової систем держави, що включає розмежування податкових повноважень і дохідних джерел між органами влади та управління різних рівнів, а також визначення конкретних пропорцій розподілу податків між бюджетами;
- підпорядковане реалізації податкової політики держави, визначальною організаційно-правові засади функціонування системи оподаткування та напрямки перетворення механізмів обчислення конкретних податків;
- включає безпосередньо розрахунки конкретних сум - контингентів податків і зборів, що мобілізуються на даній території, що забезпечують економічно обґрунтовані якісні і кількісні параметри бюджетних податкових доходів;
- має єдині принципові методичні підходи до планування податкових надходжень для відповідних рівнів бюджетної системи [12, с. 98].
У багатьох країнах, що володіють стабільно функціонуючої податковою системою, методичне забезпечення процесу планування податкових надходжень ґрунтується на економічних прогнозах із застосуванням досконалого математичного апарату. Вітчизняний досвід складання таких розрахунків невеликий.
Слід підкреслити, що в останні роки у ФНС Росії, його територіальних структурах розробляється і впроваджується в практику ...
