методологія планування податкових надходжень, заснована на більш ретельній підготовці інформаційної бази, використанні багатоваріантних проектировок, що враховують численні фактори, що впливають на розмір податкових надходжень, у тому числі оцінку впливу на надходження змін, що вносяться до податкового законодавства, оцінці податкового потенціалу [19]. Тим більше що з початком автоматизації обробки інформації у податкових інспекціях з'явилася можливість використання економіко-статистичних методів аналізу та прогнозування податкових надходжень.
Податкове планування використовує різні методи, кожен з яких, так чи інакше, враховує наступні моменти:
- фоновий рівень податкових надходжень;
- сезонні зміни в обсязі податкових надходжень;
- подієву складову (наприклад, події в розвитку політичної ситуації, зміни в податковому законодавстві та ін.);
- невраховані фактори [8, с. 72].
Детерминистический метод передбачає встановлену залежність прогнозованої величини з відомими змінними. Цей метод можна також назвати індексним, так як він передбачає широке використання системи різноманітних макроекономічних індексів-дефляторов при розрахунку прогнозу податкових доходів. Зважаючи на його простоти та інформаційної гнучкості це найбільш актуальне метод для прогнозування бюджетів територій. Однак даний метод передбачає відмову від прогнозування складних явищ, таких, як податкові пільги, заборгованість по податкових платежах, приховування податкової бази та ін. Податкові втрати в результаті впливу цих явищ при цьому методі визначаються як фіксована величина до обсягу податкових доходів.
Економетричний метод заснований на принципах економічної теорії та статистики, дозволяє розглянути одночасна зміна кількох змінних, що впливають на податкові доходи. Перевагою даного методу є можливість визначення статистичної значущості розглянутих співвідношень між різними змінними. Цей метод підходить до бюджетних показниками, найбільш чутливим до змін економічних умов. Головним недоліком методу є його висока вартість.
Математичне моделювання полягає в побудові інтегрованої моделі економіки території, що враховує економічні зв'язки між рішеннями найбільш важливих груп господарюючих суб'єктів (галузі промисловості та сфери послуг). Перевага моделювання полягає в тому, що при плануванні надходжень податкових доходів може бути використаний сценарний підхід, де невизначеність майбутніх умов розвитку економіки розкривається за рахунок використання сукупності заданих припущень, що становлять зміст сценарію (оптимістичного або песимістичного).
Трендовий метод або екстраполяція (продовження в майбутньому тих тенденцій, які склалися в минулому) є найпростішим інструментом прогнозування, що передбачає постійну кореляцію значень досліджуваної величини в часі, тобто абсолютизує інерційну складову економічного розвитку, припускаючи, що зміни в майбутньому зумовлюються змінами у минулому і сьогоденні [8, с. 77].
Цей метод відрізняється простотою, наочністю і легко реалізуються на персональних комп'ютерах.
Метод екстраполяції може використовуватися в плануванні податкових надходжень за умови тісної кореляції показників динаміки податкових надходжень і відповідних економічних показників, які виступають в якості істотних факторів, що впливають на зміни податкових платежів. Наприклад, з податку на прибуток організацій, які застосовують загальний режим оподаткування, таким фактором є сукупний прибуток по прибутковим підприємствам, сальдований фінансовий результат, питома вага прибуткових організацій. На майно організацій - середньорічна вартість майна підприємств, що підлягає оподаткуванню, коефіцієнти переоцінок основних фондів. По акцизах на алкогольну продукцію - виробничі потужності заводів, коефіцієнти використання виробничої потужності, індекси зростання ставок акцизів. Наведені приклади свідчать про можливість побудови однофакторних або багатофакторних рівнянь регресії.
Метод експертних оцінок передбачає узагальнення і математичну обробку експертних оцінок і полягає у використанні професійної інтуїції експертів з бюджетного планування [8, с. 81]. Ефективність цього методу залежить від професіоналізму та компетентності експертів. Таке прогнозування не вимагає великих витрат і може бути досить точним, однак експертні оцінки носять суб'єктивний характер, залежать від «відчуттів» експерта і не завжди піддаються раціональному поясненню.
Слід зазначити, що незалежно від застосовуваного методу вихідної складової податкового планування є визначення податкової бази для кожного виду податку на федеральному рівні і в регіональному розрізі. Регіональне податкове планування, у свою чергу, грунтується на р...
