ормованого податкового поля) системи договірних відносин організації;
§ складання журналу типових господарських операцій для ведення фінансового та податкового обліку; аналіз різних податкових ситуацій;
§ планування надійного податкового обліку та контролю за правильністю обчислення і сплати податків.
Вісім важливих процедур
Послідовність податкового планування можна представити умовно вісьмома укрупненими кроками.
. Формування податкового поля. У відповідності зі статусом організації, на підставі її статуту та законодавчих актів у галузі оподаткування визначається перелік податків, що підлягають сплаті до бюджету і в позабюджетні фонди. Складається таблиця, що характеризує податкове поле господарюючого суб'єкта, в якій кожен податок описується наступними основними показниками (параметрами): джерело платежу (стаття витрат); бухгалтерська проводка; оподатковуваний база; ставка податку; строки сплати; пропорції перерахування до бюджетів різних рівнів; реквізити організацій, на адресу яких робляться перерахування; пільги або особливі умови обчислення податків.
Після цього фахівці організації аналізують усі надані законодавством пільги по кожному з податків на предмет їх використання в практичній господарської діяльності і складають потім детальний план використання пільг за обраними податках.
. Згідно зі статутом організації і на основі Цивільного кодексу формується система договірних відносин - договірне поле. Плануються можливі форми угод: оренда, підряд, купівля-продаж, оплатне надання послуг і т. П. Податкові наслідки кожної угоди повинні бути оцінені вже до моменту підготовки документів, тобто до її ув'язнення.
. Підбираються типові господарські операції, які належить виконувати організації.
. Розробляються різні ситуації з урахуванням податкових, договірних та господарських напрацювань.
. Найкращі варіанти оформляються у вигляді блоків бухгалтерських та/або податкових проводок.
. З оптимальних блоків складається журнал типових господарських операцій - основа ведення фінансового та податкового обліку.
. Оцінюється отримання максимального фінансового результату з урахуванням податкових ризиків (можливих штрафних санкцій), здійснюється найбільш раціональне з податкової точки зору розміщення активів і прибутку організації.
. Визначаються альтернативні способи облікової політики організації. При розробці облікової політики необхідно вирішити такі завдання:
· зробити бухгалтерський облік прозорим і доступним для розуміння;
· створити систему податкового обліку;
· передбачити певні напрямки зниження податків, що не суперечать чинному законодавству;
· створити таку організацію фінансової (бухгалтерської) служби, яка сприяла вчасному та чіткому вирішенню завдань бухгалтерського обліку та оподаткування. Облікова політика повинна бути дієвим помічником, а не тим формальним документом, який, щоб уникнути проблем необхідно подавати до податкового органу. При розробці облікової політики слід також враховувати специфіку діяльності організації.
Облікові прийоми, що формують оцінку активів, порядок визнання виручки від реалізації та списання витрат, мають прямий зв'язок з оподаткуванням організації та її фінансовим становищем. За рахунок вибору тієї чи іншої облікової методології (у дозволених законом межах) можна вибирати найбільш вигідний спосіб обліку. Тому визначення і грамотне застосування елементів облікової та податкової політики становить один із напрямів ефективного податкового планування.
Необхідність корпоративного податкового планування у вирішальній мірі залежить від тяжкості податкового гніту. Якщо податки складають більше половини всіх витрат господарюючого суб'єкта, тоді податкове планування приймає глобальний характер і стає найважливішим елементом всієї управлінської роботи в організації. За оцінками експертів, якщо питома вага податків не перевищив 15% загального доходу організації, то потреба в податковому плануванні мінімальна - за станом податкових платежів може цілком стежити головний бухгалтер або його заступник. При рівні податкового гніту в межах 20-35% в дрібних і середніх фірмах доцільна робота фахівця, а у великих - групи фахівців, орієнтованих виключно на контроль за податковими зобов'язаннями. У цьому випадку нагляд за оподаткуванням слід здійснювати на рівні вищого керівництва. Будь-який проект не повинен впроваджуватися без попередньої експертизи фахівців, що працюють в галузі фінансового та податкового менеджменту.
податковий облік планування прогноз...
