» отримало 300 тис. руб. в поточному оподатковуваний періоді як дивіденди від іншого російського акціонерного суспільства, з яких було утримано податок, а так само 60 тис. руб. дивідендів від іноземної компанії В«ВВ» (ставка податку в країні виплати дивідендів 10%, між Росією і іноземною державою існує договір про уникнення подвійного оподаткування). Сума дивідендів, що розраховується іноземним організаціям, становить 80 тис. руб., фізичним особам - нерезидентам - 65 тис. руб.
Визначте: суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету акціонерним товариством в якості платника податків і податкового агента, роблячи необхідні коментарі.
Рішення: розподіляється серед резидентів і нерезидентів дивіденди становлять 400 тис. руб. Сума дивідендів, що розраховується іноземним організаціям, становить 80 тис. руб., фізичним особам - нерезидентам - 65 тис. руб., отже, сума дивідендів, що нараховуються резидентам РФ, складе p> 400 - 65 - 80 = 255 тис. руб.
1. Як платник податків ВАТ В«АВ» сплатить податок на прибуток з дивідендів, отриманих від іноземної компанії В«ВВ»: 60 Ч 10% = 6 тис. руб.
2. Визначаємо суму податку на прибуток з дивідендів іноземній організації. ВАТ В«АВ» є податковим агентом щодо дивідендів, виплачених іноземної організації (п. 3 ст. 275 НК РФ). У загальному порядку застосовується ставка податку 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Сума податку становитиме: 80 Ч 15% = 12 тис. руб.
3. Визначаємо податок на прибуток з дивідендів фізичної особи - Нерезидента РФ. ВАТ В«АВ» є податковим агентом щодо дивідендів, виплачених фізичній особі - нерезиденту РФ. Ставка податку 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Сума податку становитиме: 65 Ч 15% = 9,75 тис. руб. p> 4. Визначаємо суму податку на прибуток з дивідендів, нарахованих резиденту РФ. ВАТ В«АВ» є податковим агентом щодо російської організації в Відповідно до п. 2 ст. 275. p> Сума податку, що підлягає утриманню з доходів платника податку - Отримувача дивідендів обчислюється податковим агентом за такою формулою:
Н = К Ч Сп Ч (д - Д)
де К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь платника податку - отримувача дивідендів до загальної суми дивідендів, підлягають розподілу податковим агентом. При розрахунку величини знаменника показника К не враховуються виплати на користь:
1. Іноземних організацій, які не зареєстровані в РФ;
2. Фізичних осіб - нерезидентів РФ;
3. Осіб, які не є платниками податку на прибуток.
Таким чином, розрахунок показника К виробляємо за формулою:
К = дивіденди, розподілені на користь платника податків/(Загальна сума дивідендів - дивіденди іноземним організаціям, не зареєстрованим в РФ - дивіденди фізичним особам нерезидентам РФ - дивіденди неплатникам податку на прибуток)
Н - сума податку;
Сп - податкова ставка - 9% при виплаті дивідендів російським організаціям, що не застосовують в даному випадку ставку 0%;
д - загальна сума дивідендів, що підлягають розподілу податковим агентом на користь всіх платників податків - отримувачів дивідендів;
д = загальна сума дивідендів - дивіденди іноземним організаціям, незареєстрованим в РФ - дивіденди фізичним особам - нерезидентам РФ - дивіденди неплатникам податку на прибуток. br/>
Д - загальна сума дивідендів, отриманих податковим агентом.
Знаменник показника В«КВ» буде дорівнює (400 - 80 - 65) = 255 тис. руб. показник В«дВ» - загальна сума дивідендів, отриманих ВАТ В«АВ» за вирахуванням податку на прибуток = 300 + (60 - 6) = 354 тис. руб.
Сума податку на прибуток з резидентів РФ складе:
<0
Значення Н <0, значить, обов'язок по сплаті податку в даному випадку не виникає (п. 2 ст. 275).
Відповідь: Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету акціонерним суспільством в якості платника податків, складе 6 тис. руб.
Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету акціонерним товариством в якості податкового агента, складе (12 + 9,75) 21,75 тис. руб.
податок збір оплата
ЗАВДАННЯ № 54
Сума пенсійних резервів НПФ за звітний період склала 50 млн. руб. Дохід від розміщення пенсійних резервів за вказаний період склав 7,5 млн. руб. Витрати, пов'язані з розміщенням пенсійного резерву, включаючи винагороду керуючої компанії і спецдепозитарій, склали 850 тис. руб. Витрати, пов'язані із зберіганням цінних паперів, в які розміщені резерви фонду, склали 300 тис. руб. У звітному періоді відрахування на купівлю майна для здійснення статутної діяльності фонду склали 1,2 млн. руб. p> Доходи від розміщення пенсійних резервів, спрямованих на формування майна для забезпечення статутної діяльності, склали 830 тис. руб. витрати з управління фондом - 570 тис. руб.
Ставка рефінансу...
