служили 2 роки за 7 млн. руб.
Страховий організацією були проведені наступні види витрат:
1. передано перестраховикам за договорами, переданими в перестрахування - 10 млн. руб.
2. проведені відрахування в резерв превентивних заходів - 17 млн. руб. p> 3. страхувальникам виплачені страхові виплати, як відшкодування витрат за договорами в перестрахуванні - 12 млн. руб.
4. виплачено підприємствам за виконання письмових доручень працівників-3 млн. руб.
5. оплачені послуги адвокатів і детективів - 18 млн. руб.
6. витрати на рекламу - 1 млн. руб.
Визначити: податкову базу і суму податку на прибуток, підлягає сплаті до бюджету страховою організацією, роблячи необхідні коментарі.
Рішення: Податкова база з податку на прибуток = доходи - витрати
Доходи визначаються відповідно до гл. 25 НК РФ (ст. 249 - 251, 293). p> Витрати визначаються згідно з гл. 25 НК РФ (ст. 253 - 270, 294). p> При визначенні податкової бази витрати платника податку повинні одночасно відповідати трьом критеріям (ст. 252 НК РФ):
1. документально підтверджені.
2. економічно обгрунтовані.
3. зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Таблиця 1
№ п/п
Найменування операції
Сума, млн. руб.
Коментарі
Бере участь у розрахунку податкової бази
Чи не бере участі у розрахунку податкової бази
Доходи за ставкою 20%
1
Надходження страхових внесків за різними договорами
150
ст. 293 п. 2 пп. 1
2
Повернення страхових резервів, відрахованих у попередні періоди
20
ст. 293 п. 2 пп. 2
3
Комісія за договорами, переданим в перестрахування
48
ст. 293 п. 12
4
Плата за виконання функції страхового агента
15
ст. 293 п. 9
5
Отримано від перестрахувальників в рахунок відшкодування витрат, пов'язаних із страховими виплатами за договорами, переданим в перестрахування
20
ст. 293 п. 2 пп. 5
6
Доходи, отримані від інвестування тимчасово вільних коштів резервів
15
ст. 251
7
Продано придбані за 10 млн. руб. основні виробничі фонди з нормативним терміном служби 8 років, які прослужили 2 роки
10 - (7 - (7/16 * 12) * 2) =
= 3,073
ст. 249 п. 1
Разом
271,07
Витрати за ставкою 20%
1
Передано перестраховикам за договорами, переданими в перестрахування
10
ст. 294 п. 2
2
Зроблено відрахування в резерв превентивних заходів
17
ст. 294 п. 1
3
Страхувальникам виплачені страхові виплати, як відшкодування витрат за договорами у перестрахуванні
12
ст. 294 п. 2
4
Виплачено підприємствам за виконання письмових доручень працівників
3
ст. 294 п. 9
5
Оплачено послуги адвокатів і детективів
18
ст. 294 п. 10
6
Витрати на рекламу
1
ст. 294 п. 10
Разом
61
Податкова база = 271,07 - 61 = 210,07 млн. руб.
Сума податку на прибуток = 210,07 * 20% = 42,01 млн. руб.
Відповідь: Сума податку на прибуток 42,01 млн. руб.
ЗАВДАННЯ № 44
Акціонерне товариство В«АВ» розподіляє у вигляді дивідендів прибуток у сумі 400 тис. руб. між своїми акціонерами (податковими резидентами РФ і нерезидентами РФ). При цьому ВАТ В«АВ...
