Важливим засобом здійснення політики держави в галузі регулювання доходів є податкова ставка. Вона визначає відсоток податкової бази або її частини, грошова оцінка якої є величиною податку. Змінюючи її, держава може, не змінюючи всього масиву податкового законодавства, а лише коректуючи встановлені ставки, здійснювати податкове регулювання. [13] Істотний ефект досягається за рахунок диференціації податкових ставок для деяких категорій платників податків, в окремих регіонах, для окремих галузей і підприємств. Як зазначає автор, ставка податку забезпечує мобільність фінансового законодавства, дозволяє державі швидко і ефективно здійснити зміну пріоритетів у політиці регулювання доходів.
податковий мито збір платіж
Таблиця 1 Класифікація податків
Крім того, податки є найважливішим чинником ціноутворення, визначальним обсяги споживання і, тим самим, що впливає на всі відтворювальні процеси і конкурентоспроможність товарів. Ціна споживчих товарів визначається способами виробництва, цінами на ресурси, необхідної розумною нормою прибутку і величиниї податкових ставок, так як і прямі, і непрямі податки перелагаются в підсумку на кінцевого споживача, будучи включеними в повному обсязі в ціну товару. Таким чином, держава, змінюючи ставки податків, здійснює регулювання економіки, впливаючи на обсяги споживання. [16]
Завдяки податковим ставкам централізована єдина податкова система є достатньо гнучкою, що забезпечується систематичним уточненням ставок податків і приведенням податкової політики у відповідність до наявної економічною кон'юнктурою.
Крім податкової ставки одним з найбільш ефективних засобів регулювання економіки є податкові пільги. Це пов'язано з тим, що кожному фізичній та юридичній особі, яка відповідає встановленим вимогам, може бути надано повне або часткове звільнення від оподаткування. [5]
Незважаючи на те, що податкові пільги стимулюють розвиток певних галузей економіки, окремих регіонів, видів підприємницької діяльності, автор, в цілому, негативно ставиться до використання цього елемента податку при регулюванні економіки, оскільки застосування пільг ускладнює законодавство та , отже, контроль за діяльністю економічних суб'єктів, що неминуче призводить до зловживань з боку останніх.
Застосування пільг, на думку автора, виправдано тільки відносно стратегічно важливих для країни галузей економіки, наприклад, таких як військово-промисловий комплекс, авіакосмічна промисловість, сільське господарство. [6]
Поряд з податковою ставкою і податковими пільгами важливу роль у державному регулюванні економіки відіграє податкова база. Від формування податкової бази залежить збільшення або зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули або, навпаки, обмеження для розширення виробництва та інвестиційних проектів і відповідного зростання (зниження) економічного розвитку.
Автор вважає, що найбільший ефект при регулюванні економіки досягається шляхом впливу на такі елементи податку, як податкова ставка і податкова база. [8]
Основною функцією податків є фіскальна функція. Фіскальна функція означає формування доходів за допомогою акумулювання в бюджеті і позабюджетних фондах коштів для фінансування державних програм, змісту держапарату, армії, органів охорони правопорядку та інших державних інституцій, господарських потреб, підтримки зовнішньої політики, забезпечення безпеки, платежів по державному боргу.
Крім фіскальної, деякі економісти виділяють ще три функції податків: соціальну, регулюючу і контрольну.
Соціальна функція реалізується за допомогою нерівного оподаткування різних сум доходів. За допомогою даної функції доходи перерозподіляються між різними категоріями населення. Прикладами реалізації соціальної (розподільчої) функції є: прогресивна шкала оподаткування прибутку й особистих доходів, податкові знижки, акцизи на предмети розкоші. [8]
Регулююча функція націлена на вирішення за допомогою податкових механізмів стратегічних державних завдань. Зокрема, держава дотує життєво важливі для нього і суспільства, хоча і нерентабельні, сфери промисловості і сільського господарства, стимулює розвиток пріоритетних галузей економіки і перелив в них капіталу з менш пріоритетних секторів. Дана функція передбачає вплив податків на інвестиційний процес, спад або зростання виробництва, а також його структуру. Суть регулюючої функції в тому, що податками обкладаються ресурси, що направляються на споживання, а ресурси, що направляються на накопичення виробничих фондів, звільняються від оподаткування.
Контрольна функція податків дозволяє державі відстежувати своєчасність ...
