(ПДВ)».
Виставлений рахунок-фактура відповідно до вимоги п. 3 ст. 169 НК РФ реєструється в книзі продажів, форма якої передбачає роздільний облік товарів у розрізі використовуваних ставок податку і продажів, звільнених від податку. По закінченні кожного податкового періоду платник податку використовує підсумкові свідчення граф книги продажів при заповненні податкової декларації.
Таким чином, платнику податків не потрібно спеціального виділення в обліку реалізації товарів за різними ставками.
У зв'язку з тим, що в книгу продажів поряд з операціями по реалізації товарів заносяться та суми податку, нараховані з інших підстав (наприклад, суми попередньої оплати чи інші платежі, пов'язані з розрахунками за товари), організація торгівлі перед заповненням податкової декларації , мабуть, повинна скласти спеціальну бухгалтерську довідку, де із загальної суми ПДВ, нарахованої до сплати, слід виділити суми податку, що відносяться до різних видів доходів.
Варіанти ведення окремого обліку ПДВ
Згідно з п. б ст. 168 НК РФ при реалізації товарів населенню в роздріб сума ПДВ входить в ціну цих товарів. Отже, не можна відразу визначити, дивлячись на цінник товару, який ПДВ (18% або 10%) там закладений.
В оптовій торгівлі на підставі рахунку-фактури можна відразу визначити, за якою ставкою ПДВ оподатковується товар.
У роздробі по кожній операції рахунок-фактура не виписується, тим більше що в книгу продажів у роздрібній торгівлі вносяться показання ККТ, і якщо продавець випише такий рахунок-фактуру, то, за правилами, він повинен його також зафіксувати в книзі продажів. У наявності подвійне оподаткування: одна і та ж покупка двічі потрапить під оподаткування.
Глава 21 НК РФ вимагає ведення обов'язкового роздільного обліку у випадках, коли платник податків здійснює оподатковувані операції та операції, що не підлягають (звільнені) оподаткуванню. Це вимога передбачена п. 4 ст. 149 НК РФ. І якщо платником податку здійснюються операції, підлягають оподаткуванню, та операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), платник податків зобов'язаний вести окремий облік таких операцій.
При реалізації товарів за різними ставками така вимога законодавством?? е передбачено.
Ідеальним варіантом ведення окремого обліку в організаціях роздрібної торгівлі може стати застосування ККТ, обробної інформацію про що продаються товари за спеціальними штрих-кодами, що наноситься на товар, що знаходиться у продажу. Інформація зчитується з продаваного товару і обробляється спеціальною програмою, в результаті чого організація має інформацію по проданих товарах з розбивкою за різними ставками ПДВ.
Вельми поширеним на сьогоднішній день залишається проведення інвентаризації з товарів. При цьому в інвентаризаційних відомостях повинна міститися додатково інформація про залишки товарів і ставках податку.
Це дуже трудомісткий спосіб, застосовувати його фактично можуть тільки організації торгівлі, що мають невеликий товарообіг.
Інвентаризація повинна проводитися не рідше одного разу на податковий період станом на 1-е число місяця, наступного за звітним місяцем.
Дані інвентаризації повинні містити всю необхідну інформацію для визначення бази оподаткування та суми податків. У цьому випадку дані про продажі товарів, реалізованих за звітний період, будуть відомі тільки наприкінці податкового періоду, і відповідно внести записи до книги продажів можна тільки в кінці податкового періоду. Необхідно закріпити даний порядок заповнення книги продажів в обліковій політиці організації.
Врахування при закупівлі сільгосппродукції
товар покупець кредит заборгованість
Книга покупок призначена для визначення суми «вхідного» ПДВ, який організація має право прийняти до відрахування.
Відповідно до п. 11 Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, затверджених Постановою № 914, в книзі покупок не реєструються рахунки-фактури, отримані:
при безоплатній передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг), включаючи основні засоби та нематеріальні активи;
учасником біржі (брокером) при здійсненні операцій купівлі-продажу іноземної валюти, цінних паперів;
комісіонером (агентом) від комітента (принципала) за переданими для реалізації товарам або від продавця товарів, виписані на ім'я комісіонера (агента).
Всі інші отримані рахунки-фактури повинні бути відображені в даному регістрі.
Податковою базою з ПДВ при реалізації тих товарів, які потрапляють в організації торгівлі стандартним способом - від постачальників, що займаються оптовими поставками і є платниками цього податку, є ціна реалізації даних товарів.
Багато торговельні організації реалізують продукцію, яку закуповують ...
