вжди вимагає поручительство. Співробітники банку вважають, що особливих труднощів це вимога у клієнтів не викликає [8]. Зазвичай до поручителів пред'являються ті ж вимоги, що і до позичальника: передусім солідні офіційні доходи. Розміри і види забезпечення залежать від фінансового становища позичальника умов позики, відносин з позичальником. Для ринкової економіки проблема повернення кредиту стає все більш актуальною. У зв'язку з цим практика застосування різних способів кредитів повинна розширюватися і вдосконалюватися.
Дифференцированность кредитування. Цей принцип визначає диференційований підхід з боку кредитної організації до різних категорій потенційних позичальників. Він повинен видаватися не всім потенційним позичальникам, яким потрібна, а тільки відібраних по їх кредитоспроможності. Відбір полягатимуть в тому, що перед укладенням кредитного договору фахівці кредитного відділу банку аналізують кредитоспроможність майбутнього позичальника і вивчають фактори, які можуть спричинити за собою непогашення кредиту. Даний принцип кредитування спрямований на зниження ризику можливих збитків, пов'язаних з не поверненням або несвоєчасним поверненням позичальником кредитної суми.
Цільове використання кредиту поширюється на більшість видів кредитних операцій, виражаючи необхідність цільового використання коштів, отриманих від кредитора. При здійсненні кредитування кредитор аналізує цілі, на які позичальник просить кошти, а так само грошовий потік, що виникає після реалізації кредитується. [9] Порушення даного зобов'язання може стати підставою для дострокового відкликання кредиту або введення підвищеного позичкового відсотка.
2. Організація і порядок обліку кредитних операцій
2.1. Організація обліку кредитних операцій
Бухгалтерський облік кредитних операцій ведеться відповідно до Положення № 205-П В«Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації В»[10], Положенням № 54-ПВ« Про порядок надання (розміщення) кредитними організаціями грошових коштів та їх повернення (погашення) В»[11] та Положенням № 39-ПВ« Про порядок нарахування відсотків по операціях, пов'язаних із залученням і розміщенням коштів банками і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку В»[12].
Розміщення грошових коштів може здійснюватися як у національній валюті РФ, так і іноземних валютах.
Облік кредитних операцій ведеться кредитною організацією безперервно з моменту її реєстрації до реорганізації або ліквідації в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.
У положенні № 54-П визначені три способи надання кредиту:
- разовим зарахуванням грошових коштів на банківські рахунки, або видачею готівки грошей позичальникові - фізичній особі;
- відкриттям кредитної лінії:
- кредитуванням банком банківського рахунку клієнта-позичальника при недостатності або відсутності на ньому грошових коштів та оплати розрахункових документів з банківського рахунку клієнта-позичальника (овердрафт). p> А так само іншими способами, що не суперечать чинному законодавству. p> Сплата відсотків за залученими або розміщеними грошовим засобам здійснюється в грошовій формі: юридичними особами тільки в безготівковому порядку, а фізичними особами - у безготівковому порядку і готівкою грошовими коштами. Погашення (повернення) коштів в іноземній валюті здійснюється тільки в безготівковому порядку.
Погашення кредиту проводиться в наступному порядку:
- шляхом списання грошових коштів банківського рахунку клієнта-позичальника за його платіжним дорученням;
- шляхом списання грошових коштів з банківського рахунку клієнта-позичальника (юридичної особи), що обслуговується в банку-кредиторі на підставі платіжної вимоги;
- шляхом перерахування коштів з рахунків клієнтів-позичальників (фізичних осіб) на підставі їх письмових розпоряджень, переказу грошових коштів;
- шляхом зарахування коштів на кореспондентський рахунок банку-кредитора на підставі платіжного доручення клієнта-позичальника банку або платіжної вимоги банку-кредитора.
Оскільки кредити можуть не повертатися у встановлені терміни, комерційний банк створює резерв на можливі втрати по позиках. Він формується за рахунок відрахувань, що відносяться на витрати банку, і його використовують тільки для покриття непогашеної клієнтами (банками) позикової заборгованості за основним боргу. За рахунок зазначеного резерву проводиться списання втрат по нереальним для стягнення позиках банку. Облік резервів ведеться в 4 розділі Плану рахунків у Наприкінці кожного позичкового рахунку шляхом додавання цифри 15.
Оцінка кредитних ризиків проводиться банками по всіх позиках і всієї заборгованості клієнтів, прирівняна до позичкової, російських рублях, іноземній валюті та дорогоцінних металах. [13]
Нарахування відсотків за виданим, ...
