але неповерненому кредитом здійснюється у строки та порядку, передбаченому кредитним договором. p> У протягом терміну дії кредитного договору підрозділ обліку кредитних операцій:
- веде особові рахунки позичальників за надані кредитах;
- формує виписки по особових рахунках позичальників і передає їх до підрозділу супроводу кредитних операцій (при необхідності);
- здійснює контроль за інформацією за кредитними договорами;
- своєчасно відбиває кредитні операції на рахунках бухгалтерського обліку;
- здійснює контроль за правильністю розрахунків сум і термінів платежів по кредиту в сповіщеннях, що спрямовуються позичальникам;
- своєчасно відображає несплачені суми на рахунках прострочених позичок і відсотків
- надає в кредитах підрозділ банку аналітичні та синтетичні дані бухгалтерського обліку по виданих кредитах станом на 1-е число місяця наступного за звітним;
- при виникненні проблемної або простроченої заборгованості - здійснює заходи в частині, яка може бути застосована до фізичної особи.
2.1.1. Облік операцій з надання кредитів у формі кредитної
лінії
Банк Росії передбачає існування двох способів відкриття кредитних ліній:
1. Висновком угоди, на підставі якого клієнт - позичальник набуває право на одержання і використання протягом певного терміну грошових коштів, сума яких не перевищує максимального розміру (ліміту видачі);
2. Висновком угоди, на підставі якого клієнт - позичальник набуває право на одержання і використання протягом певного терміну грошових коштів, при якому розмір заборгованості не перевищує встановленого йому В«ліміту заборгованості В».
Таким чином, позичальникам банк може відкривати як непоновлювану кредитну лінію (Під ліміт видач), так і поновлювану кредитну лінію (під ліміт заборгованості). Разом з тим допускається відкриття і таких кредитних ліній, де поєднується обидві умови, тобто встановлення позичальнику одночасно і ліміту видачі, та ліміту заборгованості по кредитній лінії. Під В«лімітом видачіВ» розуміється укладення договору, умовою якого є видача певної суми коштів усього за договором (накопичувально). Якщо говорити про кредитування В«Під ліміт заборгованостіВ», то в цьому випадку не важливо, скільки коштів усього (Накопичувально) видано, а основною умовою є максимальна заборгованість позичальника на кожен момент часу. p> Банк веде облік відкритої позичальникові кредитної лінії на балансових рахунках у відповідності з термінами розміщення грошових коштів, визначеними договором кредитної лінії, по окремих особових рахунках, що відкривається в аналітичному обліку в розрізі кожної частини виданого траншу. p> При повному або частковому погашенні клієнтом-позичальником заборгованості з повернення суми основного боргу за кредитом, наданим у рамках відкритої кредитної лінії, невикористаний клієнтом-позичальником В«ліміт видачі В»на позабалансовому рахунку N 91302 не відновлюється.
2.1.2. Облік операцій з надання кредиту у формі овердрафту
Кредит може також видаватися у формі овердрафту, тобто кредитування розрахункового (Поточного) рахунку клієнта на нетривалий термін для оплати розрахункових документів при тимчасовій недостатності коштів на ньому. p> Овердрафт надається тільки в тому випадку, якщо він передбачений договором. Фактично овердрафт є бланкової формою кредитування. p> За замовчуванням всі кошти, що надходять на банківський рахунок клієнта, повинні перераховуватися в погашення овердрафту. Проте в Росії це умова виконується далеко не завжди. Овердрафти обліковуються на рахунках розділу 4 з обліку кредитів, наданих на балансових рахунках другого порядку під номером 01. Об'єм надається відповідно з договором овердрафту враховується на позабалансових рахунках розділу 5. p> У день, визначений договором банківського рахунку (договором вкладу) або додаткової угоди до нього, допускає проведення операцій за овердрафтом, клієнту - позичальнику відкривається особовий рахунок на балансових рахунках другого порядку "Кредит, наданий при нестачі коштів на кореспондентському, розрахунковому, поточному рахунку ("овердрафт") В»(для позичальників - фізичних осіб) В«Кредит, наданий при нестачі коштів на депозитному рахунку ("овердрафт") В») на весь термін дії відповідного договору банківського рахунку (договору вкладу/депозиту) або додаткового угоди до нього. [14]
2.2. Рахунки по обліку кредитних операцій
Облік позичкової заборгованості клієнтів ведеться на активних рахунках 4 розділу плану рахунків В«Операції з клієнтамиВ» на рахунках 441 - 459 з обліку позичкової заборгованості. [15] Рахунки поділяються: за рахунками 1-го порядку - залежно від того, кому надано кредит; по рахунках 2-го порядку - залежно від строку.
На активних рахунках 441 - 457 враховуються кредити, надані Мінфіну Росії, фінансовим органам, позабюджетних фондів, підприємствам і організаціям різної організацій...
