резервів, а також суму заборгованості за розрахунками з бюджетом з податку. Зміст даних податкового обліку (у тому числі даних первинних документів) є податковою таємницею. Особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в даних податкового обліку, зобов'язані зберігати податкову таємницю [3].
Помилки у веденні податкового обліку можуть приймати форму негативних наслідків для підприємства. У разі заниження оподатковуваної бази внаслідок помилки господарюючий суб'єкт може бути притягнутий до відповідальності за статтею 122 Податкового кодексу за несплату (неповну сплату) податку, якщо не була подана уточнююча декларація. За умови подачі даного документа штрафу можна уникнути [3].
Систем внутрішнього контролю виступає необхідною умовою побудови ефективної системи управління оподаткуванням організації. Контроль необхідно вести за правильністю ведення податкового обліку, повнотою і своєчасністю внесення податкових платежів до бюджету. Контроль - це процес зіставлення фактичних даних із запланованими. Результатом кін?? роля виступають дії по усуненню відхилень. Також стадії контролю одним з можливих рішень може бути перегляд первинних цілей і завдань у зв'язку з неможливістю їх реалізації через змінилися обставин [49, 47].
Основні завдання внутрішнього податкового контролю полягають в наступному: правильне і акуратне ведення фінансових документів; своєчасне і належне заповнення всіх регістрів податкової звітності, декларацій і проміжних розрахунків податкових платежів і т.п .; забезпечення достовірності бухгалтерського та податкового обліку [49].
Переважну роль у виникненні податкових помилок відіграє суб'єктивний фактор. За деякими даними, близько 75% податкових помилок пов'язані з людським фактором: недостатньою кваліфікацією працівників, помилками через неуважність, несумлінного ставлення до виконання своїх обов'язків. В цілому, правильно організований корпоративний податковий контроль дозволяє істотно знизити кількість податкових помилок і, тим самим, звести до мінімуму розміри штрафних санкцій за результатами перевірок податковими органами [40].
Усунення виявлених за допомогою контролю відхилень можливо за коштами оперативного регулювання.
Регулювання є процес, який покликаний забезпечувати необхідні значення змінних, істотних для керованого об'єкта (оподаткування). Податкове регулювання - це процес детальної розробки способів реалізації податкових планів, формування та введення при необхідності нових та коригуванні діючих податкових режимів, спрямованих на реалізацію цінового, фіскального, регулюючого і контрольного призначення (функцій) податків, які отримали кількісне і якісне відображення в бюджетно-податкових завданнях , цільових установках та податкової концепції на конкретний період часу [40, 49].
Даний елемент є скоріше складовими державної системи податкового адміністрування. Основна мета податкового регулювання в зрівноважуванні громадських, корпоративних та особистих економічних інтересів.
Аналіз - це процедура уявного, а часто також і реального розчленування предмета (явища, процесу), властивості предмета (предметів) або відносини між предметами на частини (ознаки, властивості, відносини) [51].
Аналіз системи оподаткування в рамках податкового адміністрування підприємства необхідний для виявлення слабких сторін, прихованих резервів, оцінки поточного стану, а також запобігання помилок.
Таким чином, податкове адміністрування може розглядатися як з позиції держави, так і з позиції господарюючого суб'єкта. Управління податковою системою на державному рівні ставить перед собою такі завдання як підвищення рівня збирання податків і зборів, зниження масштабів ухилення від сплати податків, а також стимулювання підприємницької діяльності [16, с. 46-47].
Внутрішнє податкове адміністрування є необхідною складовою фінансової системи підприємства. Податкове адміністрування являє собою сукупність різних елементів: податкового планування, податкової оптимізації, обліку, контролю, регулювання та аналізу. Перераховані елементи системи управління податками спрямовані на зниження податкових ризиків, і, як наслідок, на зниження загальної величини податкового тягаря підприємства.
1.2 Правове регулювання в області податкового адміністрування
Обов'язок сплачувати законно встановлені податки і встановлена ??в статті 57 Конституції Російської Федерації [1]. Відповідно до Податкового Кодексу РФ, законодавство про податки складається з самого кодексу, а також федеральних законів, прийнятих відповідно до нього [3].
Закони суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативні правові акти муніципальних зборів прийняті у відповідності з Податковим Кодексом, також є обов'язковими для виконання. Листи Федеральної Податкової Служби, погоджені з Міністерством Фінансів, листи Міністерства Фінансів містять роз'яснен...
