ня спірних моментів податкового законодавства.
У статті 5 Податкового Кодексу визначено дію актів законодавства про податки і збори в часі. Акти законодавства про податки і збори набирають чинності не раніше, ніж через місяць після їх опублікування, акти про податки - не раніше першого числа чергового податкового періоду. У разі якщо це зазначено в тексті законодавчого акту, даний документ може набути чинності з дня офіційної публікації [3].
Федеральні закони, що вносять зміни до Податкового Кодексу, закони суб'єктів РФ, а також муніципальні нормативні акти набирають чинності не раніше першого січня року, наступного за роком їх прийняття і не раніше, ніж через місяць з дня їх опублікування.
Акти про податки і збори, що погіршують становище платника податків якимось чином не мають зворотної сили. У разі якщо дані акти покращують становище платника податків, вони мають зворотну силу.
Також податкові правовідносини регулюються за допомогою Кримінального Кодексу Російської Федерації. Так, у розділі 22 встановлені злочини у сфері економічної діяльності, у тому числі у сфері оподаткування. (Стаття 198 Кримінального кодексу Російської Федерації, Стаття 198 КК РФ. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи, Стаття 199 КК РФ. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з організацій, Стаття 199.1 КК РФ. Невиконання обов'язків податкового агента, Стаття 199.2 КК РФ. Приховування грошових коштів або майна організації або індивідуального підприємця, за рахунок яких має здійснюватися стягнення податків і (або) зборів) [4].
Кодекс про адміністративні правопорушення також містить ряд правових норм, які зачіпають оподаткування. У Статті 15 КоАП РФ наведені правопорушення в галузі оподаткування, як порушення терміну постановки на облік в податковому органі, перешкода податковій перевірці та інше, а також ступінь адміністративної відповідальності за порушення даних норм [4]. Цивільний кодекс, хоча і не містить норм податкового права, тим не менш, також впливає на оподаткування, оскільки податкові наслідки є вторинними по відношенню до цивільно-правовими договорами [2, 57].
Чинне законодавство встановлює правила і процедури, об'єкти оподаткування, сплати податків, порядок взаємодії податкових органів і платників податків [3].
Тихонов Д.Н. і Липник Л.Г. критично ставляться до даної формулюванні, описуючи три види недіючого законодавства. До першого виду належать скасовані нормативні акти, які втратили силу. Тим не менше, дані акти, необхідні в рамках внутрішнього податкового адміністрування для проведення аналізу податкових відносин минулих періодів. До другого виду автори відносять законодавчі акти, оформлення та опубліковані, але все ще не набрали чинності. Дані нормативні акти необхідні для податкового планування та аналізу оподаткування в майбутніх періодах. До третього виду були віднесені нормативні акти, які, хоча і не були формально скасовані, не діють на практиці, так як в силу вступили нові законодавчі акти [51, с. 21-2].
У ст. 15 Конституції РФ встановлена ??більш висока юридична сила міжнародних договорів РФ перед звичайними законами [1]. Це положення також відображено в ст. 7 Податкового Кодексу РФ: у разі якщо в міжнародному договорі Російської Федерації встановлені правила і норми оподаткування відмінні від прийнятих на території Російської Федерації, необхідно слідувати міжнародному договору [3].
Законодавство у сфері оподаткування, безсумнівно, є однією з найбільш об'ємних і динамічних галузей російського, а зокрема фінансового права.
Норми податкового законодавства регулюють ті фінансові відносини, які складаються в процесі акумуляції коштів публічними суб'єктами (державними податковими органами) у вигляді податків і в процесі здійснення контролю за збором податків.
Будучи різновидом фінансово-правових норм, податкові норми носять імперативний характер, тобто виражені в категоричній формі, не допускає зміни умов, порядку їх дії, прав і обов'язків сторін, санкцій [19]. Проте в деяких випадках податкове законодавство надає суб'єктам податкових правовідносин можливість вибору своєї поведінки.
Право платників податків на проведення внутрішнього податкового адміністрування також визнано Конституційним Судом Російської Федерації. Відповідно до постанови №9 - П від 27.05.2003 р «У справі про перевірку конституційності положення статті 199 Кримінального Кодексу Російської Федерації у зв'язку з скаргами громадян П.М. Білецького, Г.А. Никонової, Р.В. Руковішікова, В.Л. Соколовського та Н.І. Таланова »платники податків мають право використовувати можливість вибору оптимального виду платежу, а також інші способи звільнення на законній підставі від сплати податку (зниження сум податкових платежів) [10].
Пленум Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації в Постанові №53 від 12 жовтня 2006 року" Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержан...
