тковуваного податком доходу.
Принцип резидентства. Будь платник податків, який є резидентом, тобто постійно проживає в країні, підлягає оподаткуванню за всім своїм доходом, включаючи закордонні доходи. Статус резидента визначається нормами законодавства країни, які розрізняються в застосуванні до фізичним і юридичним особам.
Принцип громадянства. У головних своїх характеристиках схожий з принципом територіальності.
У сучасних умовах міжнародне оподаткування юридичних осіб викликає особливий інтерес, тому що діяльність багатьох організацій все частіше і частіше набуває міжнародного характеру і здійснюється на території різних країн. Особливу важливість для транснаціональних компаній має перерозподіл доходів підприємств між джерелами розташованими, в різних державах.
Міжнародне оподаткування юридичних осіб в основних своїх рисах подібне до міжнародного оподаткування фізичних осіб, відмінність полягає лише в специфіці розпізнавання суб'єкта опода?? ложения, обчислення бази оподаткування і в деяких нормах і правилах, які діють лише для організацій.
Для міжнародного оподаткування юридичних осіб існують деякі складнощі і проблеми у визначенні національної прив'язки юридичної особи - суб'єкта оподаткування; в порядку визначення режиму діяльності юридичної особи на території країни; пов'язані з визначенням джерел доходу; пов'язані з урахуванням податку, сплаченого за кордоном; в порядку визначення податкової бази з прибуткового оподаткуванню при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності між залежними один від одного економічними агентами.
Справа в тому, що всі юридичні особи мають місце реєстрації - основний юридична адреса, а в країні реєстрації всі юридичні особи мають статус податкового резидента, але статус резидента юридичні особи можуть отримати і в тій країні, якій вони здійснюють свою діяльність. Для того, щоб прив'язати комерційну діяльність до якої-небудь території використовуються такі режими, як діяльність через власне ділове установа, діяльність за контрактами, укладених з місцевими організаціями, діяльність через незалежного агента. І, як правило, податкова юрисдикція іншої держави не поширюється на організацію, провідну зовнішню торгівлю.
Визначити джерело доходу організації можна за місцем укладання угоди, за місцем знаходження покупця товару або споживача послуги, за місцем фактичної передачі товару або за місцем переходу права власності на товар.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна включають в себе загальні норми і правила, а так само окремі спеціальні статті і положення, дія яких поширюється тільки на фізичні або тільки на юридичні особи.
В угодах про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна, укладених Російською Федерацією, використовуються два основні механізми усунення подвійного оподаткування:
. Залік податку, сплаченого у другій Договірній Державі при визначенні податкових зобов'язань у країні постійного місця;
. Звільнення від оподаткування доходів, оподаткування яких було вироблено в країні-джерелі.
У більшості випадків угоди про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна передбачають застосування залікового методу.
. 3 Міжнародне податкове право і міжнародні договори з питань оподаткування
Міжнародні податкові відносини базуються на міжнародному податковому праві. Міжнародне податкове право - специфічна й відносно відособлена система правових норм, що регулюють взаємодію податкових юрисдикцій (держав у податковій сфері) і податкові відносини, які виникають у зв'язку із здійсненням міжнародної економічної діяльності.
Міжнародний договір з питань оподаткування - це угода між двома або кількома країнами або іншими суб'єктами міжнародного права, яке встановлює їх обопільні права і обов'язки у питаннях міжнародних податкових відносин. Міжнародні договори - це головний елемент міжнародного податкового права, вони можуть бути багатосторонніми або двосторонніми і носити різні найменування: договір, конвенція, угода, декларація, пакт, та ін.
За змістом міжнародні податкові угоди поділяються на:
а) угоди про взаємні податкових пільгах;
б) угоди про усунення міжнародного подвійного оподаткування;
в) угоди про надання адміністративної та правової допомоги в податкових питаннях.
Особливу групу складають багатосторонні угоди щодо мит і зборів.
Також до міжнародним податковим угодам ставляться угоди про співробітництво і взаємну допомогу з питань дотримання податкового законодавства.
