рії основним показником фіскальної політики є зміна бюджетної позиції, тобто величини дефіциту або надлишку федерального бюджету.
Неокласична модель податкового регулювання грунтується на теорії економіка пропозиції, представники якої обгрунтували висновок, що однією з умов, які забезпечують зростання заощаджень та розширення інвестиційної діяльності, виступає низький рівень податків. Для цього вони використовували бюджетну концепцію А. Лаффера, де головною змінною величиною є граничні ставки податків. Так, якщо граничні ставки досягають досить високого рівня, то скорочуються стимули для підприємницької ініціативи та розширення виробництва, падають прибутку, посилюється процес ухилення від сплати податків, а отже, знижуються і загальні податкові надходження. Зменшення граничних податкових ставок викликає протилежний ефект. [1, c.288-289]
Аналіз наслідків зниження податків для державних фінансів здійснюється на основі кривої Лаффера. Вважаючи, що податкові надходження є продуктом податкової ставки і податкової бази, Лаффер простежив графічну взаємозв'язок між н?? ми (рис.1) і прийшов до висновку, що ефект впливу зміни норм оподаткування на бюджетні надходження залежить від величини еластичності випуску продукції за податковою ставкою. Коли її величина досягає - 1, податкові надходження починають скорочуватися. Таким чином, у міру зростання норм оподаткування від 0 до100% надходження до державного бюджету будуть рости від 0 до деякого максимального рівня, а потім знову знижуватися до 0 у зв'язку з тим, що більш високі податкові ставки стримують економічну активність і скорочують податкову базу.
Рисунок 1 - Крива Лаффера
Крива Лаффера не встановлювала кількісних критеріїв, вони були розроблені пізніше. Визначено, що всі податкові вилучення з прибутку не повинні перевищувати її половини, оскільки в іншому випадку порушується дія виробничо - стимулюючої функції податку, і він починає чинити дестабілізуючий вплив на економічну діяльність. Оптимальним вважається податкове вилучення 1/3 прибутку, або 30-40% її величини.
Таким чином, неокейнсіанці будують механізм податкового регулювання на основі змін рівня податків (їх зниження як засобу проведення антициклічної політики, підвищення в роки пожвавлення з метою стримування ділової активності), а неокласики - на основі широкомасштабного і цілеспрямованого зниження загального рівня податків для підтримки високого рівня заощаджень та інвестицій, а також розширення загальних податкових надходжень. [1, c.290-291]
1.2 Ефективність бюджетно-податкової політики, її вимір
Для визначення ефективності бюджетно-податкової політики використовуються різні показники.
Рівень (норма) оподаткування виступає загальним кількісним показником діяльності держави у сфері оподаткування.
Він обчислюється як відношення суми податкових надходжень до величини ВВП або національного доходу. Даний показник не є нормативним і розрізняється залежно від специфіки держави. Але при його ув'язці з рівнем душового доходу норму оподаткування можна використовувати для оцінки міри жорсткості податкової політики. Так, за результатами кореляційно-регресіонний аналізу даних по 82 країнам у державах з рівнем доходу на душу населення менше 1000 доларів США <<теоретичний >> рівень податкового тиску повинен становити не більше 30% до ВВП.
Практична значимість оцінки податкового потенціалу, перспектив зростання рівня оподаткування полягає в тому, що вона є одним з показників можливості збільшення обсягу мобілізуються внутрішніх фінансових ресурсів, критерієм для визначення платоспроможності держави.
Крім того, для визначення рівня податкового навантаження на мікро-та макрорівні використовуються наступні показники:
Гранична податкова ставка (відношення абсолютних змін суми доходів, що надійшли до бюджету, і абсолютної зміни ВВП);
Еластичність сукупних податкових надходжень по доходу (коефіцієнт еластичності показує ступінь пожвавлення доходів);
Податковий мультиплікатор і індекс концентрації, що відображають ступінь контролю держави;
Рівень централізації фінансових ресурсів. [1, c.291]
Бюджетно-податковий механізм. Засобом досягнення цілей фіскальної політики є бюджетно-податковий механізм, який включає сукупність різних організаційно-правових форм і методів, використовуваних державою для реалізації стабілізаційної політики, а також її інституційне оформлення.
Уряду в залежності від економічних умов і етапу розвитку національної економіки вибирають форми бюджетно-податкового впливу, які поділяються на прямі і непрямі.
