дарстві [24].
На вибір конкретного варіанта рішення в області податкової політики впливають такі чинники:
загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами зростання/падіння виробництва;
рівень інфляції;
кредитно-грошова політика держави;
відповідність між сферою виробництва, що знаходиться під державним контролем і приватизованим сектором.
В основі формування податкової політики лежать, таким чином, дві взаємно увезення методологічні посилки:
) використання податкових платежів для формування доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави;
) використання податкового інструменту в якості непрямого методу регулювання економічної діяльності.
Формування податкової політики має будуватися на дотриманні наступних принципів:
стабільності податкової системи;
однакового оподаткування виробників незалежно від галузевої приналежності підприємства (фірми) і форми власності;
рівності податкового тягаря для різних категорій платників з рівним рівнем доходу;
однакових умов оподаткування для підприємців, зайнятих у виробництві і споживачів.
Головні напрямки податкової політики повинні виходити не тільки з центральної функції податків - поповнення державної скарбниці. Не можна забувати про те, що податки - найважливіший економічний інструмент стимулювання і регулювання виробництва, забезпечення соціальних гарантій. Використовуючи диференціацію ставок і надання пільг, через систему перерозподілу доходів за допомогою податків можна і необхідно забезпечувати обґрунтовану структурну перебудову виробництва на користь галузей, в першу чергу службовців задоволення життєвих потреб населення, і вже на тій основі - поповненню державної скарбниці.
Конституція Російської Федерації (п. «б», ч.1, ст.114) закріпила принцип єдиної фінансової політики. Податкова політика є складовою частиною фінансової політики та інструментом державного регулювання соціально-економічних процесів у суспільстві. У першому випадку за допомогою податкового механізму держава регулює формування власних коштів господарюючих суб'єктів (прибуток, амортизація), своїх централізованих фондів фінансових ресурсів і доходів населення. Тут реалізується фіскальна (розподільча) функція податків [1].
У другому випадку податки використовуються як інструмент впливу на умови і чинники суспільного відтворення. У цій якості податки реалізують свою регулюючу функцію і формують, таким чином, механізм податкового регулювання економіки. Інструментами механізму податкового регулювання є окремі категорії платників, які звільняються від сплати податку (збору), і елементи податку - об'єкт оподаткування, податкова база, ставка податку.
Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія, а на поточний момент - податкова тактика. Тактика і стратегія нероздільні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, що вживаються керівництвом держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані [10].
Податкова стратегія переслідує наступні завдання:
фіскальні - підвищення доходів держави;
економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
соціальні - перерозподіл податків на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутку і недопущення падіння доходів населення;
міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики:
Перший тип - високий рівень оподаткування, т. е. політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
Другий тип податкової політики - низьке податковий тягар, коли держава максимально враховує не лише власні фіскальні інтереси, а й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижче, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експор...
