о товариства, початку випуску нової продукції, закінчення реконструкції і т.д.;
власних і позикових коштів;
валові потоки і потоки на основі фінансових результатів.
Звіт про рух грошових коштів в цілому по підприємству і за окремими видами діяльності є частиною бухгалтерської звітності.
Як правило, виділяють три види господарських операцій і відповідно пов'язаних з ними грошових потоків: поточна (основна, операційна), інвестиційна та фінансова діяльність. Необхідність поділу діяльності підприємства на три її виду пояснюється роллю кожного і їх взаємозв'язком. Якщо основна діяльність покликана забезпечувати необхідними коштами всі три види, і є основним джерелом прибутку, тоді як інвестиційна та фінансова покликані сприяти, з одного боку, розвитку основної діяльності, а з іншого - забезпеченню її додатковими коштами.
Потоки і відтоки в інвестиційній діяльності - це потоки по нематеріальних активів, основних засобів, довгострокових фінансових вкладень, незавершеному будівництву, тобто пов'язані з необоротні активи.
Потоки у фінансовій діяльності пов'язані з власним і позиковим капіталом.
Потоки в основній діяльності - це надходження і виплати, доходи і витрати у цій діяльності.
Таблиця 1.1
Потоки і відтоки підприємства
ПрітокіОттокіОсновная деятельностьПоступленіе виручки від продажОплата затрат?? а виробництво і реалізацію (без амортизації) Надходження дебіторську задолженностіПогашеніе кредиторської задолженностіАванси покупців і заказчіковПлатежі податків до бюджетів та позабюджетних фондиПрочіе надходження (операційних і позареалізаційних доходів та ін.) Інші виплати (операційних і позареалізаційних доходів та ін.) Інвестиційна деятельностьПоступленія від продажу основних фондів , нематеріальних активів, незавершеного строітельстваКапітальние вкладення на розвиток проізводстваПоступленія від продажу довгострокових фінансових вложенійДолгосрочние фінансові вложеніяДівіденди, відсотки від довгострокових фінансових вложенійПрочіеПрочіеФінансовая деятельностьПоступленія із зовнішніх джерел на збільшення власних коштів підприємства (від емісії акцій, від засновників і власників та ін.) Погашення довгострокових кредитів і займовДолгосрочние кредити і займиПогашеніе короткострокових кредитів і займовКраткосрочние кредити і займиВиплата дивідендів та процентовЦелевое фінансірованіеПрочіе витрати (операційні і позареалізаційні витрати та ін.) Інші надходження (операційні і позареалізаційні витрати та ін.)
Таке групування дає можливість:
проаналізувати поточні грошові потоки;
оцінити здатність підприємства погасити свою заборгованість перед кредиторами та іншими партнерами;
виплатити дивіденди власникам акцій;
вивчити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів для реалізації інвестиційних, інноваційних та інших програм.
Отже, можна зробити наступні висновки, що характеризують рух грошових потоків в окремих видах діяльності:
. поточна (операційна) діяльність пов'язана з виробництвом і реалізацією продукції. Рух грошей тут відображають операції, пов'язані з формуванням балансової (бухгалтерської) і чистого прибутку. Оскільки операційна діяльність є головним джерелом прибутку, то вона повинна генерувати основний потік грошових коштів.
2. Інвестиційна діяльність включає операції, пов'язані з реальними і портфельними інвестиціями довгострокового характеру. Джерелами коштів для інвестиційної діяльності можуть бути:
- надходження від поточної діяльності у формі нерозподіленого прибутку та амортизаційних відрахувань;
доходи від самої інвестиційної діяльності продажу майна);
надходження за рахунок залучення джерел довгострокового фінансування (емісія акцій, довгострокові кредити, позики).
За сприятливої ??економічної ситуації підприємство прагне до розширення і модернізації виробництва, що призведе до тимчасового відтоку грошових коштів.
. Фінансова діяльність - операції по короткостроковому фінансуванню підприємства; кредити і позики; реалізація та викуп акцій; облігаційні позики та їх погашення; оплата відсотків за отриманими кредитами і позиками; валютні операції, погашення зобов'язань по заставних та ін.
Слід зазначити, що між даними грошовими потоками існує тісний взаємозв'язок: грошові потоки, створювані поточною діяльністю підприємства, часто переходять у сферу інвестиційної діяльності, де можуть використовуватися для розвитку виробництва. Однак вони можуть бути спрямовані...
