лювання шляхом зниження податкових ставок і надання додаткових пільг.
Завданням держави є побудова такої податкової системи, витрати, функціонування якої були б мінімальні в розрахунку на 1 руб. зібраних податків. При цьому виділяються два види витрат - прямі і непрямі. Прямі витрати являють собою витрати на утримання державних податкових органів - придбання обладнання, виплату заробітної плати і т.п. Вони щорічно затверджуються у складі бюджетних витрат. Хоча зміст сучасної податкової служби є досить дорогим, прямі витрати звичайно становлять частки відсотка від суми зібраних податків.
Рівень прямих і непрямих витрат визначається безліччю факторів, насамперед структурою податкової системи, її стабільністю, технічною оснащеністю податкових органів, підготовленістю платників податків до ведення податкового обліку. Чим більше податків стягується в країні, тим вище, при інших рівних умовах, витрати на утримання податкової системи. На обсяг витрат впливає і якість податкового законодавства. Якщо законом передбачена велика кількість пільг для різних категорій платників податків, непрямі витрати будуть рости внаслідок пошуку" лазівок для ухилення від податків. Нечіткість податкового законодавства породжує масу суперечок і судових розглядів, в результаті чого не тільки зростають прямі і непрямі витрати, а й погіршує загальний економічний клімат в країні.
Держава може проводити ефективну податкову політику тільки в умовах політичної стабільності та суспільної довіри до його дій. У зв'язку з цим велике значення має чітке, повне і зрозуміле її законодавче забезпечення. У демократично?? суспільстві громадяни повинні мати можливість контролювати функціонування податкової системи, порядок формування і розподілу доходів держави, вносити пропозиції щодо вдосконалення оподаткування через своїх представників у законодавчих органах влади.
Політичний контроль за функціонуванням податкової системи необхідний у зв'язку з існуванням груп особливих інтересів, які можуть отримувати вигоди від скасування або введення податків на шкоду іншим платникам податків, використовуючи сильне парламентське лобі. Не менш важливо контролювати видаткову частину бюджету держави. Якщо державні витрати завищені, перевага буде віддана такій структурі податкової системи, при якій громадянам складно визначити розмір своїх податкових платежів. Якщо платежі за прямими податками кожен може точно розрахувати, то оцінити суму сплачених непрямих податків (ПДВ, акцизи, податок з продажів і т.п.), включених в ціну товару, дуже важко. У демократичних країнах податкова система будується на основі балансу суспільних інтересів, і не повинна дискримінувати окремі групи платників податків на користь сильних груп впливу.
Податкова система виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Тому необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
1.2 Функції податків
В економічній літературі функції зазвичай розглядаються стосовно податку як такого. Дане трактування некоректна з методологічних позицій, оскільки податок як економічна категорія - суто теоретичне поняття. Економічна категорія як така не виконує певних функцій. У ній закладено економічний потенціал, тобто громадське призначення - виражати ту чи іншу сукупність відтворювальних відносин. Теоретично потенціал податку як економічної категорії реалізує система оподаткування, якою і властиві певні функції. Система оподаткування, прийнята законодавством, - це практичний інструмент перерозподілу доходів потенційних платників податків, отже, саме діюча система оподаткування дає уявлення про повноту використання властивих оподаткуванню функцій, тобто про роль податкової системи..
Положення про функції системи оподаткування до теперішнього часу становлять предмет наукових дискусій. В економічній літературі наводяться різні трактування податкових функцій. Базову основу функціонального вияву системи оподаткування складають функції фінансів як загальної економічної категорії розподілу. Загальновизнаними є дві функції: Розподільні я і контрольна . В рамках кожної з них формується особлива функціональна спеціалізація податкових відносин. Це становить відправну методологічну основу для формулювання податкових функцій. Функції системи оподаткування - це, перш за все теоретичне припущення про те, що в даних функціях проявиться громадське призначення податку як такого: забезпечувати доходи держави без шкоди розвитку бізнесу.
У числі податкових функцій вчені зазвичай називають: фіскальну, перераспределительную, контрольну, стимулюючу, регулюю...
