y"> Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Угрупування активів за ступенем ліквідності, а пасивів за ступенем зростання термінів їх погашення наведена в таблиці 1.
Таблиця 1 - Ранжування активів за ступенем зменшення ліквідності і пасивів за ступенем зростання терміновості їх погашення.
Найменування группиУсловное обозначеніеРасшіфровка групи (рядки балансу) Алгоритм расчетовАКТІВИНаіболее ліквідні актівиА11. Грошові кошти (стор. 260) 2. Короткострокові фінансові вложеніястр. 250+ стор. 260Бистрореалізуемие актівиА21. дебіторська заборгованість до 12 місяців (стор. 240) стор. 240 Повільно реалізовані актівиА31.Запаси (стор. 210) 2. Довгострокова дебіторська заборгованість (стор. 220) 3. ПДВ (стор. 230) 4. Інші оборотні активи (стор. 270 )Стор. 210 + стор. 220 + стор. 230 + стор. 270Трудно реалізовані актівиА41. Необоротні активи (стор. 190) стор. 190ПАССІВИНаіболее термінові обязательстваП11. Кредиторська заборгованість (стор. 620) стор. 620Краткосрочние пассівиП21. Короткострокові позикові кошти (стор. 610) 2. Заборгованість учасникам по виплаті доходів (стор. 630) 3. Інші короткострокові зобов'язання (стор. 660) стор. 619 + стор. 630 + стор. 660Долгосрочние пасиви П31. Довгострокові обя?? ательства (стор. 590) 2. Доходи майбутніх періодів (стор. 640) 3. Резерви майбутніх витрат і платежів (сто. 650) стор. 590 + стор. 640 + стор. 650Постоянние пасиви або устойчівиеП4ето статті розділу III балансу «Капітал і резерви» (стор. 490) стор. 490
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце наступне співвідношення:
А1? П1
А2? П2
А3? П3
А4? П4
Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. Виконання четвертого нерівності свідчить про дотримання однієї з умов фінансової стійкості - наявності у підприємства оборотних коштів.
У випадку, коли одна або кілька нерівностей системи має знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняються від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Зіставлення ліквідних коштів і зобов'язань дозволяє обчислити наступні показники:
§ поточну ліквідність (ТЛ), яка свідчить про платоспроможність (+) або неплатоспроможності (-) організації на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу:
ТЛ=(А1 + А2) - (П1 + П2);
§ перспективну ліквідність (ПЛ) - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів:
ПЛ=А3 - П3.
Однак слід зазначити, що проведений аналіз ліквідності балансу за викладеною схемою є наближеним. Більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів.
. 4 Аналіз платоспроможності підприємства
Для аналізу платоспроможності організації розраховуються фінансові коефіцієнти платоспроможності (табл. 2). Вони розраховуються парами (на початок і кінець аналізованого періоду). Якщо фактичне значення коефіцієнта не відповідає нормальному обмеження, то оцінити його можна по динаміці (збільшення або зниження).
Як було сказано вище, одним з основних завдань аналізу фінансово-економічного стану є дослідження показників, що характеризують фінансову стійкість організації. Рівень поточної платоспроможності та фінансової стійкості залежить від ступеня забезпеченості запасів джерелами формування і характеризується системою абсолютних і відносних показників.
Таблиця 2 - Фінансові показники, які застосовуються для оцінки ліквідності та платоспроможності.
ПоказательЕкономіческое содержаніеФормула розрахунку за даними бухгалтерського балансу (форма 1) Рекомендоване значення, тенденціяКоеффіціент поточної ліквідності (покриття) Характеризує, якою мірою всі короткострокові зобов'язання забезпечені оборотними актіваміКтек.лікв=ОА/КО== (стор. 290-стор.244 - стор.252)/(стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр. 660) Від 1 до 2 Нижня межа об...
