платники податків повинні за підсумками кожного кварталу. При цьому розрахунок проводиться за тими операціями, за якими момент визначення податкової бази припадати на даний податковий період.
В даний час діють п'ять ставок податку на додану вартість. Три ставки основні - 0, 10 і 18%, і дві ставки розрахункові - 10/110 і 18/118.
Перелік товарів (робіт, послуг), реалізація яких оподатковується ПДВ за ставкою 0%, міститься в п. 1 ст. 164 НК РФ. У їх числі:
експортовані товари;
товари (роботи, послуги) в галузі космічної діяльності та ін.
Оподаткування за ставкою ПДВ 10% виконується при реалізації:
) загальнодоступних продовольчих товарів (макаронні вироби ,, молоко і молочні продукти, яйця, масло рослинне, цукор, сіль, овочі, дитяче харчування і т.д.);
) товарів для дітей за встановленим Урядом РФ переліком;
) періодичних друкованих видань і книжкової продукції за встановленим переліком;
) лікарських засобів і виробів медичного призначення;
) худоби та птиці в живій вазі. [10, c.87]
Ставка ПДВ 18% застосовується в усіх інших случаях.Расчетние ставки застосовуються при отриманні авансів в счепредстоящей поставки товарів (робіт, послуг).
1.2 Нормативно - правова база податку на додану вартість на прикладі підприємства ТОВ «ЦЕМ комплект»
Глава 21 НК РФ встановлює законодавчі основи для розрахунку і сплати ПДВ.
ПДВ є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях процесу виробництва, яка визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
Платниками ПДВ є підприємства, організації, що мають статус юридичної особи та індивідуальні підприємці за наявності об'єктів оподаткування. Якщо їх виручка від реалізації товарів не перевищує суму, встановлену НК РФ (2000000 рублів Виручки без урахування ПДВ за три послідовні місяці в 2007 році), то відповідно до ст. 145 НК РФ вони мають право на звільнення від сплати податку.
ПДВ стягується з виручки від реалізації товарів, матеріальних цінностей, робіт і послуг, в оподатковувану базу включаються також суми авансів і передоплати під поставку товарів, надання послуг.
Нарахування податку проводиться незалежно від форми розрахунків і характеру здійснення реалізації. Зокрема не має значення форма розрахунків: чи виробляються вони за допомогою грошових коштів, шляхом прямого товарообміну (бартеру), з частковою оплатою. У разі передачі майна безоплатно сплата податку проводиться передавальною стороною. Якщо оплата здійснюється за рахунок державних коштів, то це також не впливає на питання включення цієї операції до оподатковуваного оборот. Тому аудитор при перевірці правильності сплати ПДВ повинен проконтролювати всі рахунки, що відображають рух матеріальних цінностей, платіжні доручення та інші розрахункові доручення.
Облік податку на додану вартість, що підлягає сплаті постачальникам, ведеться на рахунку 19 «Податок на додану вартість по при-обертанням цінностям», ПДВ, що нараховується від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, обліковується на рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом» по субрахунку «Розрахунки з податку на додану вартість»: за кредитом враховується нарахування податку, за дебетом - податкові відрахування.
Таким чином, необхідно перевірити правильність відображення в обліку сум ПДВ, отриманих (нарахованих) з оборотів по реалізації та інших об'єктів оподаткування, а також сум ПДВ, сплачених постачальникам ТМЦ.
Не підлягає оподаткуванню надання орендодавцем в оренду на території Російської Федерації приміщень іноземним громадянам або організаціям, акредитованим в Російській Федерації.
Не підлягає оподаткуванню реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території Російської Федерації:
) наступних медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком, який затверджується Урядом Російської Федерації:
) медичних послуг, що надаються медичними організаціями та (або) установами, лікарями, які займаються приватною медичною практикою, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг. Обмеження, встановлене цим підпунктом, не поширюється на ветеринарні та санітарно-епідеміологічні послуги, які фінансуються з бюджету.
) послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, що надаються державними та муніципальними установами со...
