ціального захисту особам, необхідність догляду за якими підтверджена відповідними висновками органів охорони здоров'я та органів соціального захисту населення;
) послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми в гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях;
) продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізованих ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблених організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столовим або зазначеним установам.
) послуг щодо збереження, комплектуванню і використанню архівів, надаваних архівними установами та організаціями;
) послуг з перевезення пасажирів.
Повний перелік операцій наведено в ст.149 НК РФ. Податкова база (ст.153) при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку залежно від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг). При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах , включаючи оплату цінними паперами.
Податковий період (у тому числі для платників податків, виконуючих обов'язки податкових агентів) встановлюється як квартал ст. 163 НК РФ. У відповідності зі ст.164 податковими ставками по ПДВ є 0%, 10%, 18%.
. Податкові відрахування, передбачені ст. 171 Податкового кодексу, здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), документів, що підтверджують фактичне надходження їх.
відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Російської Федерації, або фактично сплачені ними при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею і за наявності відповідних первинних документів. (в ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 22.07.2005 N 119-ФЗ).
Відповідно до пункту 3 статті 168 глави 21 Податкового кодексу РФ підприємства при реалізації товарів (робіт, послуг) виставляють відповідні рахунки-фактури не пізніше п'яти днів рахуючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг). Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 №914 «Порядок ведення журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів» затверджено: типова форма рахунки-фактури, порядок ведення журналів обліку рахунків-фактур, форма книги продажів і книги покупок і вимоги до їх відання.
Пунктом 1 статті 172 НК РФ визначено, що податкові відрахування, передбачені статтею 171 Кодексу РФ, проводяться тільки на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), а також документів, підтверджують прийняття цих товарів (робіт, послуг) до обліку.
У статті 169 Податкового кодексу РФ визначено мінімум вимог до оформлення рахунок-фактури, який необхідно виконати, щоб застосувати вищевказаний податкове вирахування з ПДВ. Крім того, вищевказаною статтею визначено обов'язок кожного платника податків щодо здійснення реєстрації виписаних рахунків-фактур покупцям у книзі продажів, а отриманих від постачальників - у книзі покупок. До книг обох форм пред'являються загальні вимоги: вони повинні бути прошнуровані, їх сторінки пронумеровані і скріплені печаткою підприємства; книги підлягають зберіганню протягом 5 років. Контроль за правильністю ведення здійснює керівник підприємства або уповноважена ним особа. Книги є податковими регістрами і ведуться з метою забезпечення одержання повної і достовірної інформації з ПДВ, нарахованого за реалізовані товари, роботи та послуги - на основі книги продажів і підлягає податковому відрахуванню - на основі книги покупок.
При обліку моменту визначення оподатковуваної бази по мірі відвантаження ПДВ нараховується з вартості товарів, робіт, послуг перехід права власності до покупця, за якими здійснено в даному податковому періоді. У книзі продажів реєструються в хронологічній послідовності виписані рахунки-фактури, пред'явлені покупцям.
Таким чином, підсумкові суми по нарахуванню ПДВ за податковий період визначаються за підсумком книги продажів за відповідний період. Крім того, в книзі продажів повинні бути зареєстр...
