ік нарахованих та виплачених платникам податку доходів, обчислених, утримані та перераховані до бюджетну систему РФ податків, у тому числі по кожному платнику податків;
подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків;
протягом чотирьох років забезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення, утримання та перерахування податків.
Податкові агенти несуть також інші обов'язки, передбачені НК РФ.
Податкові агенти перераховують утримані податки в порядку, передбаченому НК РФ для сплати податку платником податків. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства РФ.
. 3 Особливості обчислення і сплати ПДФО податковими агентами
Відповідно до ст. 226 НК РФ податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму податку з урахуванням особливостей, передбачених НК РФ. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується і сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.
Платниками податків ПДФО визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, розташованих в РФ, які не є податковими резидентами РФ. Об'єктом оподаткування для фізичних осіб - податкових резидентів РФ є дохід, отриманий ними від джерел як в РФ, так і за кордоном, а для фізичних осіб - нерезидентів джерел тільки в РФ.
До доходів від джерел у РФ ставляться:
дивіденди і відсотки;
страхові виплати при настанні страхового випадку;
доходи, отримані від використання в РФ прав на об'єкти інтелектуальної власності;
доходи, отримані від надання в оренду;
доходи від реалізації:нерухомого майна, що знаходиться в РФ; в РФ акцій або інших цінних паперів, а також часток участі в статутному капіталі організацій; іншого майна, що знаходиться в РФ і належить фізичній особі;
винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії (бездіяльності) в РФ;
пенсії, допомоги, стипендії та інші аналогічні виплати;
доходи від використання будь-яких транспортних засобів;
інші доходи, одержувані платником у результаті здійснення ним діяльності в РФ.
Не належать до доходів, отриманих від джерел у РФ, доходи особи, отримані ним в результаті проведення зовнішньоторговельних операцій (включаючи товарообмінні), що чиняться винятково від імені та в інтересах цієї особи та пов'язаних виключно із закупівлею (придбанням ) товару (виконанням робіт, наданням послуг) у РФ, а також з ввезенням товару в РФ. Це положення застосовується щодо операцій, пов'язаних із ввезенням товару в РФ у митному режимі випуску у вільний обіг, тільки при дотриманні наступних умов:
поставка товару здійснюється особою не з місць зберігання
(у тому числі митних складів), розташованих в РФ; до операції не застосовуються положення п. 3 ст. 40 НК РФ;
товар не продається через відокремлений підрозділ іноземної організації в РФ.
Якщо не виконується хоча б одна з цих умов, доходом, отриманим від джерел у РФ у зв'язку з реалізацією товару, визнається частина отриманих доходів, що відноситься до діяльності особи в РФ.
НК РФ встановлює наступний порядок обчислення оподатковуваної бази. Враховуються всі доходи платника, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника за його розпорядженням, за рішенням суду або інших органів виробляються які-небудь утримання, вони не зменшують податкову базу.
База обчислюється окремо по кожному виду доходів, щодо яких установлено різні ставки.
Доходи (витрати, прийняті до відрахування) платника, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ на дату отримання доходів (на дату здійснення витрат).
Законодавство передбачає особливий порядок визначення бази оподаткування в трьох випадках:
при отриманні доходів у натуральній формі;
при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди;
за договорами страхування та договорами недержавного пенсійного забезпечення.
При отриманні платником доходу від орг...
