анізацій і індивідуальних підприємців в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), а також майнових прав податкова база визначається як їх вартість, обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до ст. 40 НК РФ. У вартість таких товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ і акцизів.
У ст. 217 НК РФ наводиться перелік видів доходів фізичних осіб, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування):
державні допомоги, крім допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються за законом. До допомоги, що не підлягають обкладенню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
державні пенсії;
всі види встановлених законом компенсаційних виплат (у межах норм);
аліменти, одержувані платниками;
суми одноразової матеріальної допомоги.
не обкладаються ПДФО такі доходи:
суми компенсації добровольцям, безоплатно виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, витрат, які пов'язані з виконанням таких договорів, а також на наймання житлового приміщення, на проїзд до місця здійснення благодійної діяльності і назад , на харчування тощо (п. 3.1 ст. 217 НК РФ);
допомогу дітям, які залишилися без піклування батьків (додаток до п. 26 ст. 217 НК РФ), визначається у порядку, встановленому законами суб'єктів РФ. Крім того, із зазначеної дати пільга застосовується, якщо допомогу зазначеним в п. 26 ст. 217 НК РФ дітям надається некомерційними організаціями.
У відповідності з чинним законодавством доходи фізичних осіб, що оподатковуються за ставкою ПДФО 13%, можуть бути зменшені на відповідні податкові відрахування:
стандартні податкові відрахування (ст. 218 НК РФ);
соціальні податкові відрахування (ст. 219 НК РФ);
майнові податкові відрахування (ст. 220 НК РФ);
професійні податкові відрахування (ст. 221 НК РФ);
У 2014 році на першу і другу дитину покладені відрахування в розмірі 1400 рублів. На третю і кожну наступну дитину - 3000 рублів.
Стандартний вирахування на дітей можна застосовувати до місяця, в якому дохід, обчислений податковим агентом наростаючим підсумком з початку календарного року, перевищить 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
З 1 січня 2012 р скасований щомісячний стандартний вирахування в розмірі 400 руб.
Майновий податкове вирахування надається податковим агентом - працедавцем в сумі фактично вироблених платником податку витрат:
на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, та земельних ділянок, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, або частки (часток) у них (код 311);
на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від російських організацій або індивідуальних підприємців і фактично витраченим на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири (код 312);
на погашення відсотків за кредитами, отриманими від банків, що знаходяться на території РФ, з метою рефінансування (перекредитування) кредитів на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати (код 318), -за умови, якщо у співробітника на руках є повідомлення про підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування (форма повідомлення наведена в Додатку до Наказу ФНС Росії від 25.12.2009 N ММ - 7-3/714 @) (п. п. 1 і 3 ст. 220 НК РФ). Для кожного виду майнового відрахування буде потрібно своя рядок.
Майнові відрахування зменшують доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13 відсотків (п. 3 ст. 210 НК РФ). Відрахування по витратах на покупку житла може бути перенесений на наступні податкові періоди (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пенсіонери зможуть перенести майнове відрахування по видатках на придбання житла на попередні податкові періоди (тобто на періоди, коли вони отримували оподатковуваний дохід), але не більше трьох (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Соціальний податкове вирахування може надати податковий агент - роботодавець, який утримує з виплат платника податків внески і перераховує їх у відповідні структури за договором:
недержавного пенсійного забезпечення, укладеним платником податків з недержавним пенсійним фондом на свою користь і (або) на користь чол...
