пективныйНепрерывность планірованіяСамостоятельнийНепреривний (ковзний) Ступінь змісту інформацііУкрупненнийДеталізірованний
Формування бюджету - процес, в якому відбувається формування фінансових показників напрямки діяльності підприємства, а також оформлення в основні операційні та бюджетні документи.
Процес формування можна умовно розділити на 2 складові частини: процес підготовки операційного бюджету і процес підготовки основних бюджетних документів.
У процесі складання бюджетів необхідно використання документів, наближених за формами і структурам до документів бухгалтерської та фінансової звітності, що у багато разів робить процес бюджетування легше.
Програмне забезпечення, а також сучасні комп'ютерні технології дозволили значно полегшити важкий і трудомісткий процес бюджетування. І дозволили застосувати в розрахунках і прогнозування різні комбінації експертних, статистичних методів і сценарний аналіз за принципом: «що буде, якщо ...».
Для складання бюджету необхідно дотримуватися техніки, яка включає в себе від 9 до 11 кроків, і дану послідовність складання визначає керівник підприємства. Якщо брати досвід вітчизняних підприємств, то слід дотримуватися схеми формування бюджету з 11 послідовних дій:
. Бюджету продажів і його складання - це перший і найвідповідальніший етап, оскільки саме оцінка обсягу продажів впливає на всі наступні бюджети. Для того, щоб створити надійний
прогноз продажів використовують комбінації методів. Експертних і статичних.
Статичний метод - в нього входять такі види аналізу як кореляційно - регресивний, трендовий та інші. Вони дозволяють зробити прогноз на основі належних тенденцій розвитку. Але даний метод не дозволяє передбачити можливі зміни.
Метод експертних оцінок - це функціональний метод. У його основу входять експертні оцінки: інформація від керівників, експертів, яка надходить до директора з маркетингу, який несе відповідальність за точність і конкретність прогнозів обсягів продажів та складання бюджету продажів.
Фактори, що впливають на прогноз обсягу продажів:
а) Обсяг продажів за попередні періоди;
б) Виробнича потужність;
в) Прямі залежності продажів від загальноекономічних показників: рівень зайнятості, ціни, рівень особистих доходів і так далі;
г) Прибутковість продукції (відносна);
д) Процес вивчення ринку, рекламної компанії;
е) Цінова політика, в яке входить якість продукції;
ж) Конкуренція різного роду;
з) Сезонне коливання;
і) Довгострокові тенденції продажів товарів різного виробництва.
Бюджет продажів повинен включати в себе квартальний чи місячний обсяг продажів в натуральних і вартісних показниках. Ціни на вироблену продукцію повинні бути сплановані з урахуванням очікуваної інфляції.
Також бюджет продажів містить у собі очікуваний грошовий потік від продажу, який надалі також буде включено в дохідну частину бюджету потоку грошових коштів. Для того щоб прогнозувати грошові надходження від продажів необхідно вести облік коефіцієнтів інкасації, які показують, яка частина відвантаженої продукції буде оплачена в перший місяць відвантаження, у другій і так далі.
. При розрахунку комерційні витрати повинні співвідноситися з обсягами продажів - Цей розрахунок проводиться по групах витрат, і враховуються типи продукції, типи покупців, географія збуту і вид торгівлі (реалізація).
. Бюджет виробництва - є план випуску продукції в справжніх показниках, складених виходячи з бюджету продажів. При складанні бюджету виробництва необхідно вести облік виробничих потужностей, збільшення або зменшення запасів, величин зовнішніх закупівель та інших факторів.
. Необхідний обсяг випуску продукції можна визначити наступним чином:
Передбачуваний запас готової продукції на кінець періоду + обсяг продажів за даний період - запас готової продукції на початок періоду
У бюджет виробничих запасів включається інформація, необхідна для підготовки 2 останніх фінансових документів основного бюджету:
Прогноз про прибутки і убитках- підготовка даних про виробничу собівартості реалізованої продукції;
Прогноз балансового звіту - підготовка даних по оборотних коштів (сировина, матеріали та інші) на кінець планованого періоду.
Всі витрати діляться на два типи - прямі і непрямі. Прямі витрати - сировина, матеріали, зарплата основного виробни...
