чого персоналу, більша частина витрат.
До прямих витрат на сировину і матеріали відносяться витрати на сировину і матеріали, за допомогою яких виробляється кінцевий продукт. Бюджет прямих витрат на матеріали складений, грунтуючись на виробничому бюджеті і бюджету продажів.
. Бюджет прямих витрат на матеріали сформований з обсягу закупівель сировини і матеріалів, а також з прогнозованого обсягу їх подальшого використання і передбачуваного рівня запасів.
Для того, щоб розрахувати обсяг закупівель необхідно:
Обсяг закупівель дорівнює - сумі обсягу використання і запасів на кінець періоду і відняти з цієї суми запаси на початок періоду.
. Бюджет прямих витрат на оплату праці перебуває в залежності від виду продукції, від трудомісткості виготовлення, від розцінок на оплату праці за кожну годину роботи. На підприємстві, в якому існують різні форми оплати робочого процесу, оплата праці здійснюється за фінансової або відрядної частини.
. Бюджет загальновиробничих накладних витрат - в нього входять всі витрати, які пов'язані з виробництвом продукції, винятком є ??витрати на матеріали і прямі витрати на оплату праці.
Загальновиробничі цехові витрати - в них входять постійні частини і змінні:
Постійна частина - планується виходячи з потреб виробництва;
Змінна - як норматив, наприклад, від трудових витрат основних виробничих робітників.
Бюджет загальновиробничих накладних витрат - ряд стандартних статей витрат:
амортизацію і оренду виробничого обладнання;
страховка;
додаткові виплати робітникам;
оплата непродуктивного часу і так далі.
. Управлінські витрати - це такий вид витрат, який не пов'язаний як з виробничої, так і з комерційною діяльністю підприємства. У нього входять:
витрати на утримання управлінських відділів (відділ кадрів, АСУ, юридичний відділ, плановий відділ і так далі);
освітлення;
опалення офісів;
споруди виробничого призначення;
послуги зв'язку тощо.
. Звіт (прогноз) про прибутки і збитки - перший з підсумкових документів основного бюджету, який показує який дохід повинен бути у підприємства і які витрати воно понесе. Найчастіше звіт про прибутки та збитки є аналогом Форми номер два російської бухгалтерської звітності.
. Балансовий звіт (прогнозний) - показує кошти фінансування, якими підприємство володіє, як ці кошти використовуються, а також характеризує фінансовий стан підприємства на певний проміжок часу або дату.
Інвестиційні програми - основа для прогнозу вартості основних засобів.
Для того, щоб спрогнозувати баланс використовують величину нормативних оборотних коштів - сировина, матеріали, незавершене виробництво і запаси готової продукції, а також величину дебіторської заборгованості, яку розраховують при підготовці відповідних бюджетів.
Пасивна частина балансу - сформована виходячи з передбачуваної оборотності кредиторської заборгованості й інших поточних пасивів.
У першому наближенні зміни в постійному капіталі (кредити банків + власний капітал) не прогнозують. Розбіжності в прогнозах активних і пасивних частин балансу формує уявлення про нестачі або надлишку даного фінансування.
Якщо відбувається зміна структури балансу, то це позначається на результаті грошових коштів.
. Складання бюджету потоку грошових коштів - найбільш важливий і складний процес в бюджетуванні. Основа його складання - раніше викладені бюджети, в першу чергу - це прогноз обсягу продажів.
При надходженні коштів від основної діяльності йде розрахунок з урахуванням змін у дебіторської заборгованості, а витрати (відтоки грошових коштів) - йдуть з урахуванням змін у кредиторської заборгованості.
Прогноз звіту про рух грошових коштів розраховується окремо за видами діяльності:
основний;
інвестиційної;
фінансової.
Рис. 2. Формування бюджету підприємства
Не існує типової форми для оформлення результатів бюджетування. Форма бюджетування не стандартизовані. Структура бюджетування тільки залежить від обсягу планованого розміру організацій, а також від ступеня кваліфікації та підготовленості розробників.
Підбивши короткий підсумок даної глави, можна сказати, що бюджети залежно від класиф...
