атку за попередні роки сплата здійснюється рівними частками у два строки: через місяць після вручення платіжного повідомлення і через місяць після встановленого терміну сплати.
Завдання.
У квітні АТ «Схід» провело переговори з діловими партнерами з метою розширення співробітництва на взаємовигідних умовах.
При прийомі учасників переговорів здійснені такі витрати, руб .:
витрати на офіційний прийом (сніданок, обід) - 10000;
послуги перекладача - 7000;
доставка учасників переговорів до місця їх проведення і об-ратно - 1200;
квитки в театр - 4500;
буфетне обслуговування в театрі - 1900;
доставка транспортом в театр і назад - 500.
Витрати на оплату праці в II кварталі склали 320000 крб.
Визначити суму представницьких витрат для цілей оподаткування.
Згідно зі ст.НК РФ 264. до представницьких витрат відносяться:
витрати платника податку на офіційний прийом і (або) обслуговування представників інших організацій, що беруть участь в переговорах з метою встановлення та (або) підтримки взаємного співробітництва, а також учасників, які прибули на засідання ради директорів (правління) чи іншого керівного органу платника податків, незалежно від місця проведення зазначених заходів. До представницьких витрат відносяться витрати на проведення офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходу) для зазначених осіб, а також офіційних осіб організації-платника податків, що беруть участь в переговорах, транспортне забезпечення доставки цих осіб до місця проведення представницького заходу і (або) засідання керівного органу і назад, буфетне обслуговування під час переговорів, оплата послуг перекладачів, які не перебувають у штаті платника податків, щодо забезпечення перекладу під час проведення представницьких заходів.
До представницьких витрат не відносяться витрати на організацію розваг, відпочинку, профілактики або лікування захворювань.
Слід мати на увазі, що для цен?? їй оподаткування приймається не вся сума представницьких витрат, вироблених протягом звітного (податкового) періоду, а тільки в розмірі, що не перевищує 4 відсотки від витрат організації на оплату праці за цей звітний (податковий) період (пункт 2 статті 264 НК РФ).
Таким чином, норматив представницьких витрат за звітний період (2 квартал) становитиме:
000 руб. х 4%=12800 руб.
Виходячи з положень податкового законодавства (пункт 2 статті 264 НК РФ) до представницьких витрат організації будуть віднесені витрати на офіційний прийом (сніданок, обід), послуги перекладача, доставка учасників переговорів до місця їх проведення і назад, суму 12800 рублів.
Відповідно прийняти для цілей оподаткування підприємство зможе не всю суму представницьких витрат, а тільки в межах нормативу - 12800 рублів. Залишилося частина витрат - 5400 рублів (12 800 руб. - 18 200 руб.) Не зменшує податкову базу по податку на прибуток.
податок контроль дохід
Список літератури
1. Податки і оподаткування: підручник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями/під ред. Г.Б. Поляка, О. Романова.- 2-е изд., Перераб. і доп.- М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - (ЕБС znanium).
. Податки та оподаткування [Електронний ресурс]: підручник для студентів вузів, які навчаються за спеціальностями «Фінанси і кредит», «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит», «Світова економіка»/[І.А. Майбуров и др.]; під ред. І.А. Майбурова.- 4-е изд., Перераб. і доп.- М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. -. (ЕБС znanium).
. Податки [Електронний ресурс]: підручник для студентів ву-зов/[М.М. Селезньова та ін.]; під ред. Д.Г. Чорниця, І.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. 3-е изд., Перераб. і доп.- М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. -. (ЕБС znanium).
. Цивільний кодекс Російської Федерації.- Ч. 1 - 4 (з урахуванням зм. І додат.).
. Податковий кодекс Російської Федерації.- Ч. 1, 2.
