асходи43671942-2425-52,29-1,46Брак в проізводстве1682406-1276-75,86-0,76Проізводственная себестоімость163871117142-46729-28 , 52-28,06Расходи на реалізацію2652328363123,790,38Полная собівартість продукціі166523120425-46098-27,68-27,68
Висновок: На аналізованому підприємстві повна собівартість випущеної продукції знизилася в порівнянні з плановою на 46098 млн. руб., у відносному вираженні на 27,68% і склала за фактичною 120425 млн. руб. Найбільший позитивний вплив на зниження собівартості справила стаття «Сировина і матеріали за вирахуванням зворотних відходів», вона знизилася на 30393 млн. Руб. або на 18,25%. Також істотний вплив зробила стаття «Основна заробітна плата виробничих робітників», знизилася на 4866 млн. Руб. або на 2,92%
Негативний вплив на зниження собівартості надали стаття «Відрахування на соціальні потреби», вона збільшилася на 2029 млн. руб. або на 1,218%, і стаття «Витрати на реалізацію», яка збільшилася на 631 млн. руб. або на 0,38%.
Для аналізу прямих матеріальних витрат у собівартості продукції складемо наступну таблицю:
Таблиця 4 - Аналіз прямих матеріальних витрат
Статті затратСумма затратОтклоненіе від плану (+, -) За плануПо пл. на факт. випуск при пл. структуреПо пл. на факт. випуск при факт. структуреФакті-ческіВсегоВ тому числі за рахунок зміни: Обсягу продукцііСтруктури продукцііУровня витрат на окремі ізделіяСирье і матеріали за вирахуванням зворотних отходов6404767761,735509733654-303933714,73-12664,73-21443Покупние вироби і полуфабрікати58806221,0449004916-964341,04-1321,0416Топліво і энергия1923720352,751613917778-14591115,75-4213,751639Итого:8916596744,037613656350-328157579,03-20608,03-19786
Висновок до таблиці 4: На аналізованому підприємстві загальна величина прямих матеріальних витрат знизилася на 32815 млн. руб. з 89165 млн. руб. за планом до 56350 млн. руб. за фактом, у тому числі за рахунок зміни структури матеріальних витрат знизилася на 20608,03, за рахунок зміни витрат на окремі вироби знизилася на 19786. Загальна величина матеріальних витрат змінилася під впливом наступних статей:
) Сировина і матеріали за вирахуванням зворотних відходів. Їх загальна величина планувалася 64047, фактично склала 33654 млн. Руб. Загальне зменшення сировини і матеріалів склало 30393 млн. Руб., Воно склалося під впливом 3-х факторів 1-го порядку: за рахунок зміни обсягу продукції, сировину і матеріали збільшилися на 3714730000. Руб., За рахунок зміни структури продукції знизилися на 12664730000. руб., за рахунок зміни рівня витрат на окремі вироби знизилися на 21443 млн. руб.
) покупні виробиия і напівфабрикати знизилися на 964 млн. руб. з 5880 млн. руб. за планом до 4916 млн. руб. фактично. Загальна зміна було обумовлено зміною обсягу продукції на 341 040 000. Руб., За рахунок зміни структури продукції покупні вироби і напівфабрикати зменшилися на 1321040000. Руб. і за рахунок зміни рівня витрат на окремі вироби збільшилися на 16 млн. руб.
) Паливо і енергія також знизилися на 1459 млн. руб. з 19237 млн. руб. за планом до 17778 млн. руб. фактично. Це обумовлено зміною обсягу продукції, структури продукції і рівня витрат на окремі вироби, що склало відповідно 1115750000. Руб., - 4213750000. Руб., + 1639 млн. Руб.
В якості узагальнюючого показника собівартості продукції аналізують також витрати на карбованець виробленої продукції. Цей показник характеризує рівень собівартості одного рубля знеособленою продукції і визначається шляхом ділення повної собівартості виробленої продукції на вартість цієї ж продукції в діючих цінах. Гідності названого показника в тому, що він універсальний, оскільки може розраховуватися в будь-якій галузі і охоплювати як окремі види продукції, так і всю продукцію, роботи і послуги підприємства, тобто допомогою цього показника з допустимою мірою умовності можна порівнювати рівень собівартості на різних підприємствах [1, с. 356].
Малюнок 2 - Взаємозв'язок факторів, що визначають рівень витрат на карбованець продукції
Проаналізуємо показник витрат на карбованець продукції в наступних таблицях:
Таблиця 5 - Аналіз витрат на карбованець продукції
Витрати на рубль продукцііДанние для расчетаУровень затратОбозначеніе в алгорітмеПолная себестоімостьСтоімость продукцііПо плану16652317245896,56ЗпПо планом на фактичний випуск і ассортімент16872017001199,24З Фактичні при планових цінах і тарифах на матеріали і продукцію16734017153497,56З Фактичні при планових цінах на продукцію16734017153497,56З Фактичні в діючих ценах120425104809114,90Зф
Таблиця 6 - Розрахунок впливу факторів на зміну витрат на карбованець продукції
