агальній сумі;
за термінами перетворення на гроші (активи) та строками погашення (зобов'язання).
За ступенем ліквідності активи організації поділяються на такі види.
. Найбільш ліквідні активи (А1):
суми по всіх статтях грошових коштів, які можуть бути використані для проведення розрахунків негайно;
короткострокові фінансові вкладення.
. Швидко реалізованих активи (А2) - активи, для обертання яких у наявні кошти потрібен певний час:
дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати;
інші оборотні (дебіторські) активи.
. Повільно реалізованих активів (A3) - найменш ліквідні активи:
запаси, (крім рядка «Витрати майбутніх періодів»);
ПДВ;
дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати.
. Важкореалізовані активи (А4). У цю групу включаються всі статті балансу I розділу «Необоротні активи». Ці активи призначені для використання в господарській діяльності протягом досить тривалого періоду.
Перші три групи активів можуть постійно змінюватися протягом господарського періоду і відносяться до поточних активів організації. Вони більш ліквідні, ніж інше майно.
Зобов'язання організації (статті пасиву балансу) також групуються в чотири групи і розташовуються за ступенем терміновості оплати:
. Найбільш термінові зобов'язання (П1):
кредиторська заборгованість;
заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів;
інші короткострокові зобов'язання;
позики, не погашені в строк
. Короткострокові пасиви (П2):
короткострокові позики і кредити;
інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.
. Довгострокові пасиви (П3). У цю групу входять довгострокові кредити і позики, статті розділу IV балансу.
. Постійні пасиви (П4):
статті розділу III балансу «Капітал і резерви»;
доходи майбутніх періодів;
резерви майбутніх витрат.
Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи слід зменшити на суму за статтею «Витрати майбутніх періодів».
Організація вважається ліквідною, якщо її поточні активи перевищують її короткострокові зобов'язання. Реальну ступінь ліквідності організації та її платоспроможності можна визначити на основі аналізу ліквідності балансу.
На першій стадії аналізу зазначені групи активів і пасивів зіставляються в абсолютному вираженні. Баланс вважається ліквідним за умови наступних співвідношень груп активів і зобов'язань:
А1? П1; А2? П2; Аз? Пз; А4? П4.
При цьому, якщо дотримані перші три нерівності: А1? П1; А2? П2; А3? П3, тобто поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання, то обов'язково виконується і остання нерівність: А4? П4, яке підтверджує наявність у організації власних оборотних коштів. Все це означає дотримання мінімального умови фінансової стійкості [22].
Невиконання однієї з перших трьох нерівностей свідчить про порушення ліквідності балансу. При цьому нестачу коштів по одній групі не компенсується їх надлишком по іншій групі, оскільки компенсація може бути лише по вартості, в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні.
Порівняння першої і другої груп активів (найбільш ліквідних і бистрореалізуемих) з першими двома групами пасивів (найбільш термінові зобов'язання та короткострокові пасиви) показує поточну ліквідність, тобто платоспроможність чи неплатоспроможність організації найближчим до моменту проведення аналізу час.
Порівняння третьої групи активів і пасивів (повільно реалізованих активів з довгостроковими зобов'язаннями) показує перспективну ліквідність, тобто прогноз платоспроможності організації [1].
В економічній літературі існують декілька відносних аналітичних показників, що характеризують різну ступінь ліквідності підприємства. Це коефіцієнти:
1. Абсолютна ліквідність - являє собою відношення суми грошових коштів (ДС) і короткострокових фінансових вкладень (КФВ) до суми короткострокових зобов'язань (КЗ):
Ка.л=(ДС + КФВ)/КВ (1)
Норматив коефіцієнт...
