ушень. При аналізі діяльності підприємства зіставляються порівнянні показники за ряд років. Разом з тим методика передбачає відносну сталість умов господарської діяльності підприємства протягом тривалого періоду часу.
Методика спеціальних розрахункових показників увазі пошук аналітичних показників на основі звітних даних або інших джерел інформації для зменшення або виключення впливу факторів, пов'язаних з тіньовими операціями. Методика заснована на наступних передумовах. По-перше, визначається показник, який обов'язково змінюється при скоєнні економічного злочину. По-друге, розраховується значення цього показника, що отримав назву спеціального розрахункового, для умов нормально працюючого підприємства. Наявність розриву між фактичним і еталонним значеннями спеціального розрахункового показника свідчить про вчинення економічного злочину. При зовнішньому зіставленні підприємств порівнюються основні показники перевіряється, з аналогічними показниками по галузі або показниками підприємств, аналогічних за масштабами діяльності.
Це може відбуватися у формі порівняння окремих підприємств або контрольних цифр. В якості ключових показників використовуються показники господарського обороту, балансово?? і чистого прибутку. Нормативи для окремих категорій підприємств встановлюються на підставі результатів діяльності підприємств, по вигляду і величиною відповідних підприємствам, до яких вони повинні застосовуватися. У країнах, де застосовується ця методика, контрольні цифри щорічно публікуються у формі збірника. Нормативи виходять з умов на стандартному (еталонному) підприємстві. Вони складаються з верхньої та нижньої типових норм, а також середньої норми. Середня норма - зважений середній показник по окремих результатами перевірених підприємств однієї категорії. Наприклад, якщо збірник нормативів відповідного року містить для певної галузі рамки валового прибутку 35 - 38 - 41%, а валовий прибуток підприємства, що перевіряється становить 20%, то що перевіряє інстанція досліджує причини цієї розбіжності на наявність податкових зловживань.
Методика стереотипів розрахована на пошук незвичайних залежностей, алогічних зв'язків між економічними показниками, які відображають подія злочину і досить рідко зустрічаються в звичайних умовах господарської діяльності. При цьому тіньова операція розглядається як реальна сукупність певним чином організованих дій і процесів. Ці алогічні зв'язку позначаються терміном «стереотип». Зазвичай виділяють п'ять різновидів даної методики: «червоних прапорців», аналізу чистої вартості, розрахунку касового дефіциту, розрахунку грошового обороту, розрахунку покриття витрат.
Широко поширеним є методика «червоних прапорців» - визначення ознак, що сигналізують про можливі порушення і зловживання. Методика аналізу чистої вартості, звана також методикою оцінки основного капіталу, є дуже ефективною для виявлення у платника податків тіньових коштів і прихованих доходів. При цьому відсутня необхідність в аналізі даних бухгалтерського обліку та визначенні розмірів прибутку. В основі методики лежить ідея про те, що збільшення стану платника податків за певний період часу може відбутися тільки за рахунок доходів, які підлягають оподаткуванню податком, доходів, не оподатковуваних податком, і разових грошових надходжень. Якщо буде встановлено, що приріст майна і особисте споживання з урахуванням певних нарахувань і відрахувань перевищують доходи, за які сплачено податки, то, значить, приріст майна не відноситься до декларованих доходів і тому носить незаконний характер.
Методика розрахунку касового дефіциту може застосовуватися при ревізії малих і середніх підприємств, в каси яких надходять готівкові кошти, що враховуються в касовій книзі. Основою обчислення касового дефіциту є неможливість видати грошей більше, ніж є в касі. Якщо витрати за певний період часу перевищують суму початкової касової готівки і грошових надходжень за той же період часу, це свідчить про касовий дефіцит і може служити підставою для більш грунтовної перевірки підприємства. Методика розрахунку грошового обороту є різновидом методики розрахунку приросту майна. Він обмежується тільки аналізом доходів і витрат. Існує два види розрахунку грошового обороту: підрахунок загального грошового обороту, що поширюється на виробничу і приватну сферу, і підрахунок грошового обороту, при якому враховуються тільки виробничі або тільки приватні грошові надходження і платежі. При використанні методики розрахунку покриття витрат зіставляються фактично зроблені готівкові платежі з тими сумами грошей, які були у особи, що перевіряється. Ця методика використовується в тих випадках, коли відсутня достатня інформація про майновий стан платника податків.
Методика коригувальних показників полягає в зіставленні економічних показників і факторів зовнішнього середовища, в якій функц...
