На мікрорівні використовуються методи опитування, відкрита перевірка і спеціальний економіко-правовий аналіз.
Опитування проводяться за допомогою соціологічних інструментів, наприклад анонімного поглибленого інтерв'ю.
Методи відкритої перевірки знаходяться в компетенції контролюючих органів. Результати, отримані при використанні методів відкритої перевірки, наприклад податкової, використовуються в обліково-статистичних цілях. При цьому оцінюються дані про домінуюче положення господарюючого суб'єкта або групи господарюючих суб'єктів, контролюючих майно один одного, а також про зловживання домінуючим становищем.
Спеціальні методи економіко-правового аналізу. Це, по-перше, методи бухгалтерського обліку - системне дослідження контрольних функцій бухгалтерського обліку (баланс, подвійний запис; калькуляція, інвентаризація) для виявлення невідповідностей і відхилень у нормальному перебігу господарської діяльності.
Невідповідності проявляються: у порушеннях взаємозв'язку між елементами бухгалтерського обліку; у відхиленнях від звичайного порядку відображення господарської діяльності в одному з елементів бухгалтерського обліку (між аналітичним і синтетичним обліком, між первинними та зведеними документами тощо); в порушеннях технологічного процесу облікової роботи (уявне виправлення облікових записів, порушення правил обліку, проведення інвентаризацій).
Аналіз бухгалтерських документів може бути представлений як дослідження виявляються в особливостях зовнішнього оформлення або у змісті облікових документів фактичних обставин, що характеризують процес формування бухгалтерських документів.
Підвищенню ефективності виявлення тіньових операцій, пов'язаних з використанням методів бухгалтерського обліку, сприяє облік факторів, що впливають на збільшення ризику перекручувань бухгалтерської та фінансової звітності.
До факторів внутрішньогосподарської діяльності господарюючого суб'єкта, що сприяє появі спотворень, відносяться:
а) наявність значних фінансових вкладень у кризові галузі економіки;
б) невідповідність величини оборотних коштів швидкому зростанню обсягів продажів (виробництва) господарюючого суб'єкта або значного зниження прибутку;
в) наявність залежності господарюючого суб'єкта в певний період від одного або невеликого числа замовників або постачальників;
г) зміни в практиці договірних відносин або в обліковій політиці, які ведуть до значної зміни величини прибутку;
д) нетипові угоди господарюючого суб'єкта, особливо наприкінці року, які суттєво впливають на величину фінансових показників;
е) наявність платежів за послуги, які явно не відповідають наданим послугам;
ж) особливості організаційно-управлінської структури господарюючого суб'єкта, наявність недоліків в даній структурі;
з) наявність відхилень від встановлених правил у веденні бухгалтерського обліку.
До факторів, що відображає особливості стану конкретної галузі фінансово-господарської діяльності господарського суб'єкта та економіки країни в цілому, що сприяє появі спотворень, відносяться:
а) стан галузі економіки та економіки країни в цілому - криза, депресія або підйом;
б) вікові можливості виникнення неспроможності (банкрутства) економічного суб'єкта у зв'язку з кризовим станом галузі;
в) особливості виробничої діяльності економічного суб'єкта, технологічні особливості виробництва.
Іншим методом є фінансовий аналіз, який дозволяє на основі вивчення основних фінансових показників скласти уявлення про фінансово-господарської діяльності підприємства і встановити ознаки підготовлюваних і здійснюваних фінансових порушень. Фінансовий аналіз можна проводити в розрізі майнового стану підприємства, його ліквідності, фінансової стійкості, ділової активності, ефективності діяльності.
Фінансовий аналіз заснований на обліку взаємозв'язку і спряженості економічних показників, які обумовлені взаємодією економічних процесів на підприємстві. При скоєнні економічних злочинів виникають характерні невідповідності між показниками, що виявляються за допомогою ряду методик, використовуваних для виявлення фінансових злочинів.
Методика пов'язаних зіставлень заснована на гіпотезі про неминучість порушення взаємозв'язків між сполученими економічними показниками при здійсненні тіньових операцій. Методика включає в себе відбір і побудова блоків пов'язаних показників за декілька звітних періодів. Конкретні прийоми застосування даної методики можуть суттєво відрізнятися в залежності від типу виявляються правопор...
