3390 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ».
1.3. Документальне оформлення обліку розрахунків з постачальниками і покупцями
Постачальниками вважаються організації, які відповідно до укладених договорів здійснюють поставки сировини, товарів, напівфабрикатів, основних засобів та інших товарно-матеріальних цінностей.
У договорах вказуються: найменування матеріалів (цінностей), кількість, ціна, терміни дії договору і поставок, спосіб транспортування, порядок розрахунків, порядок приймання матеріалів, санкції за порушення умов договору і т.д.
Організація-постачальник здійснює відвантаження продукції на підставі накладних, товарно-транспортних накладних. На відвантажені цінності постачальник виписує рахунок, рахунок-фактуру і платіжна вимога на востребование виникла з поставки заборгованості. p> У рахунку заповнюються такі реквізити: найменування постачальника і його адресу, номер розрахункового рахунку в банку за його місцем розташування, станція відправлення і станція призначення вантажу, дата і спосіб відвантаження та ін У ньому вказують найменування, кількість, ціну і суму, а також загальну суму, на яку відвантажений товар. У документі обов'язково роблять посилання на договір-замовлення, згідно з яким відпущені матеріальні цінності, вказуються номери квитанцій і накладних з відвантажених (відвантажуються) матеріальним цінностям. p> Таким чином, рахунок служить підставою для оформлення банківських платіжних документів на перерахування заборгованості.
У разі невідповідності отриманого вантажу з даними рахунки становлять комерційний акт і пред'являють претензію постачальнику.
Згідно з постановою організації одночасно з рахунками-фактурами ведуть журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і продажів з податку на додану вартість. Рахунок-фактура виписується постачальником на покупця у двох примірниках: один примірник на протязі п'яти днів з дати відвантаження надається покупцеві, а другий примірник рахунки-фактури залишається у продавця для відображення в книзі продажу та нарахування ПДВ з реалізованої продукції.
У рахунку-фактурі обов'язково повинні бути вказані такі реквізити: найменування, адреса, ідентифікаційний номер платника податків постачальника і покупця; найменування та адресу вантажовідправника і вантажоодержувача, найменування товарів, що, кількість, ціна за одиницю, вартість товарів за всю кількість поставляються за рахунком-фактурою товарів без податку, податкова ставка і сума податку, пред'явлена ​​покупцю товарів, вартість всієї кількості товарів з урахуванням податку, країна походження товару та номер вантажної митної декларації. Рахунок-фактура підписується керівником і головним бухгалтером організації або особами, уповноваженими на те наказом по організації або довіреністю від імені організації. p> Постачальники ведуть книгу продажів, яка призначена для реєстрації рахунків-фактур. Метою ведення книги продажів є визначення суми податку на додану вартість за відвантажених товарах, виконаним роботам і наданим послугам.
У книзі продажів відображаються всі реквізити, що містяться в рахунках-фактурах, причому суми ПДВ фіксуються роздільно по товарах зі ставкою оподаткування податком 10% і 20%, окремо показуються продажу, не обкладаються податком, з них експорт.
У свою чергу у покупця товарів, робіт, послуг ведеться книга покупок, в якій реєструються рахунки-фактури, що подаються постачальниками. Мета ведення книги покупок полягає у визначенні суми податку, що підлягає заліку (відшкодуванню) в відповідності з Податковим Кодексом.
Сума ПДВ по придбаних (Оприбуткованих) і оплаченим товарно-матеріальних цінностей приймається до заліку у покупця тільки при наявності оригіналу рахунку-фактури, що підтверджує вартість придбаних товарів і запис про це в книзі покупок.
Книга покупок включає всі реквізити вступників рахунків-фактур постачальників, причому суми податку фіксуються роздільно по товарах зі ставкою оподаткування 20% і 10%, окремо показуються покупки, не обкладаються за чинним законодавством.
За кожен звітний період в книгах покупок і продажів виводяться підсумки, які використовуються для складання декларації з податку на додану вартість. p> Підприємство-покупець при отриманні матеріальних цінностей перевіряє відповідність їх асортименту договорами, реєструє в журналі обліку вантажів, робить відмітку в книзі обліку виконаних договорів і акцентує рахунок, тобто дає згоду на оплату. З цього моменту в бухгалтерському обліку виникають розрахунки з постачальниками. p> Розрізняють отфактурованние і невідфактуровані поставки. Отфактурованние поставки оформлені перерахованими супровідними документами. За невідфактурованих постачання оцінка надійшли товарно-матеріальних цінностей проводиться за цінами, передбаченими в договорах.
Всі розрахунки організацій з покупцями будуються на підставі укладе...
