тивний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку вказує на наявність суми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця, оборот по дебетом - суми, що надійшли готівкою в касу, а по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції записуються за кредитом рахунку 50 і відображаються в журналі-ордері № 1. Обороти за дебетом цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1.
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і в відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері й у відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
У касі підприємства можуть зберігатися, крім грошових коштів, цінні папери та бланки суворої звітності. До цінних паперів відносяться путівки в будинки відпочинку і санаторії, придбані за рахунок коштів фонду спеціального призначення, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки. Цінні папери обліковуються на рахунку 56 "Грошові документи" у журналі-ордері № 3. Надходження і видача цінних паперів здійснюються за прибутковими та видаткових касових ордерів з подальшим складанням касиром звіту по руху цінних паперів. Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".
Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням збитків підприємству.
Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів у касі проводиться згідно з Положенням про бухгалтерський облік та звітності не менше одного разу на місяць. Ревізія каси проводиться раптово комісією, призначеною наказом керівника підприємства, в присутності касира. При цьому полистно перевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери та бланки суворої звітності.
Розписки на видані суми готівкою, неоформлені видатковими касовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Результати інвентаризації оформляються актом (ф. № інв. 15).
На зворотному боці акта матеріально відповідальну особа пише пояснення про причини надлишків чи нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник підприємства - рішення за результатами інвентаризації. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з наступним перерахуванням в дохід бюджету (на держпідприємствах) або перераховуються в дохід підприємства:
Д-т сч.50 "Каса"
К-т сч.68 "Розрахунки з бюджетом", 80 "Прибутки і збитки".
У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира) і оформляються записом:
1. Д-т сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей"
К-т сч.50 "Каса"
2. Д-т сч.73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями "
К-т сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
3 . Практична частина.
3.1 Методика обліку операцій з розрахунковому рахунку. Документація, використовувана при обліку операцій з розрахунковому рахунку.
Прийом і видачу грошей, безготівкові перерахування банк виробляє за документами спеціальної форми. Основними документами за операціями на розрахунковому рахунку є:
1) при розрахунках готівкою:
n чек грошовий;
n оголошення на внесок готівкою;
2) при безготівкових розрахунках:
n платіжне доручення;
n чек розрахунковий;
n акредитив;
n платіжна вимога - доручення.
- Чек грошовий представляється банку для зняття з розрахункового рахунку підприємства зазначеної в чеку суми готівкових грошей. Чек складається з трьох відокремлюваних один від одного частин: корінця, властиво чека і контрольної марки. Корінець чека залишається у чековій грошової книжці підприємства , Будучи підтвердженням використання чека на певну суму. Сам заповнений чек передається одержувачем готівкових працівникові операційного відділу банку. Цей працівник вирізає контрольну марку і передає її клієнту. Клієнт пред'являє марку касирові банку і отримує готівку.
- Оголошення на внесок готівкою представляється банку при внеску на розрахунковий рахунок суми готівкових грошей, отриманої за реалізовані товари, виконання роботи та послуги, в якості різних надходжень від інших підприємств та інших надходжень. На підтвердження отримання грошей банк видає квитанцію, яка служить виправдувальним документом. p> - Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника про перерахування суми коштів зі свого рахунку на чет одержувача.
Платіжними дорученнями розраховуються за вн...
