біржових торгах (на вторинному ринку).
Облігації підлягають також періодичної переоцінки, під якою розуміється визначення балансової вартості облігацій, що знаходяться в портфелі інвесторів станом на кінець відповідного робочого дня.
Переоцінка проводиться шляхом множення кількості облігацій, що знаходяться в портфелі інвестора в момент закінчення відповідного робочого дня, на їх ринкову ціну.
Збільшення балансову вартість облігацій, що відбулося в результаті переоцінки, є прибутком, а зменшення балансової вартості облігації, що сталося результаті переоцінки - витратою.
НЕОБХІДНО провести наступні дії
Розрахувати підсумки операцій інвестора з цінними паперами з купівлі-продажу на певну дату.
Розрахунок
відобразити документі: В«Журнал особового обліку за підсумками операцій на вторинному ринку по ДКОВ» кожної серії входить у портфель інвестора (заповнити таблиці 3,4.)
Скласти зведений журнал обліку обороту за операціями ДКО всіх серій, що входять у портфель інвестора (заповнити таблицю 5.)
Зробити відповідний висновок за підсумками операцій інвестора на фондовому ринку.
Умовний приклад вирішення завдання № 2
Припустимо, що інвестор А має у себе в портфелі на 5 листопада поточного року. дві серії тримісячних ДКО (табл. 2)
Таблиця 2 Стан інвестиційного портфеля інвестора А по ДКО
Номер серііКолічествоРиночная ціна Підсумки портфеля, облігацій, шт.на день последнейв тис. руб.переоценкі, у% 2106752098,90514280,002107065692,80608768,00
На торгах 5 листопада. дилер за дорученням інвестора А здійснив такі операції з облігаціями серії 21070:
продав 500 шт. за ціною 94%;
купив 100 шт. за ціною 93,61%, 200 шт. за ціною 93,7% і 200 шт. за ціною 93,8%.
Ринкова ціна даної серії ДКО на торгів 5 листопада склала 93,98%.
Облік облігацій здійснюється інвестором в журналі особового обліку (табл. 3):
Таблиця 3 Журнал особового обліку за підсумками операцій на вторинному ринку інвестора А по ДКО серії 21070 на 5 листопада поточного року
В результаті проведених операцій на вторинному ринку інвестор А, зберігши пакет облігацій у кількості 656 шт., отримав виграш у розмірі 1390 тис. руб. Підсумковий портфель збільшився на 7740,8 тис. руб. за рахунок зростання ринкової ціни облігацій даної серії.
У день проведення операцій з будь серією ДКО інвестор, переоцінює всі випуски ДКО, що знаходяться у нього в портфелі.
У інвестора А є також серія 21067, з якою у цей день операцій не проводилося. Тому журнал особового обліку даної серії ДКО (табл. 4) складено таким чином (ринкова ціна по даній серії склала 99,16%):
Таблиця 4
Журнал особового обліку за підсумками операцій на вторинному ринку інвестора А по ДКО серії 21067.
Збільшення портфеля даної серії ДКО відбулося за рахунок зростання ринкової ціни облігацій.
Зведений журнал обліку оборотів за операціями з ДКО на день торгів для інвестора А (скорочений варіант) представлений в табл. 5. Крім представленої в даній таблиці інформації, зведений журнал у повному варіанті містить також розрахунок комісійних, податку на операції з цінними паперами та підсумок переоцінки на кінець дня, розрахований у вигляді наростаючих підсумків з початку місяця. br/>
Таблиця 5
Зведений журнал обліку оборотів з операцій ДКО інвестора А на 5 листопада поточного року
Таким чином, за рахунок операцій з ДКО за один день інвестор А отримав прибуток у розмірі 10482,8 тис. руб., з якої 1390 тис. руб. - Це чистий прибуток, отриманий за рахунок проведення операцій з купівлі-продажу облігацій, і 9092,8 тис. руб. - Це збільшення портфеля ГКО, отримане в результаті зрост...
