числена за податковий період, зменшується на суму:
- страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених) за цей же період
- страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування,
- виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності.
При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50%.
В
2. Податки, використовувані в торгівлі
Так як спеціальні податкові режими були розглянуті нами в попередньому розділі, в цій ми більш детально вивчимо основні податки, що застосовуються в практиці торгівлі. До таких податках ставляться: Податок на додану вартість (ПДВ), Податок на прибуток організацій, Єдиний соціальний податок (ЄСП), Податок на майно, Акцизи і Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Всі характеристики податків будуть даватися з тих аспектів, які стосуються торгівлі та громадського харчування, крім основних понять, що не залежать від роду діяльності підприємства.
Отже, почнемо з одного з найголовніших податків у торгівлі -
Податок на додану вартість ( Глава 21 другої частини НК РФ).
ПДВ є непрямим податком, тобто надбавкою до ціни товару, яка оплачується споживачем. Платники податків (суб'єкти) - організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність, а так само особи, визнані платниками ПДВ, у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Об'єктом оподаткування є:
1. реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. Передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг).
2. Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій.
3. Ввезення товарів на митну територію РФ. p> При реалізації товарів (робіт і послуг) податкова база визначається, як вартість цих товарів (робіт, послуг) за діючими цінами з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів), але без включення до них ПДВ. На підприємствах громадського харчування податкова база визначається як виручка від реалізації продукції в продажних цінах без включення до них ПДВ, тобто товарообіг без ПДВ.
Існує два види податкових ставок:
1. Основні ставки:
- 10% - встановлюється на продовольчі товари та товари дитячого асортименту, що входять до Переліку Уряду РФ.
- 18% - на всі інші товари
- 0% - використовується при реалізації товарів, поміщених під митний режим експорту; при реалізації дорогоцінних металів і каменів.
2. Розрахункові ставки - застосовуються при обчисленні податку, якщо податкова база вже включає в себе суму ПДВ (на підприємствах громадського харчування товарообіг з ПДВ)
Визначається за формулою:
Встановлена ​​ставка ПДВ (основна) * 100%
Основна ставка + 100
Звільняються від оподаткування:
- реалізація медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за Переліком Уряду РФ (найважливіші ліки, вітаміни, життєво-необхідні вироби медичного призначення тощо)
- реалізація продуктів харчування студентських та шкільних їдальнях, їдалень медичних організацій та дитячих дошкільних установ (фінансуються з державного бюджету)
- реалізація предметів релігійного призначення.
Податковим періодом з ПДВ визнається квартал.
Податкові відрахування: відрахування підлягає сума податку, пред'явлена платнику податків та сплачена ним при придбанні товарів, робіт та послуг на території РФ (тобто сума податку, сплачена раніше до бюджету). Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні товару (робіт, послуг) платником податків.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань загальна сума ПДВ. Сплата податку на території РФ проводиться за минулий період пошукові роботи не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податок з прибутку (Глава 25 другої частини НК РФ)
Платниками податків з цього податку є:
- російські організації,
- іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і отримують доходи від джерел у РФ. p> Об'єктом оподаткування визнається прибуток, отриманий платником податків. Прибутком визнається:
- для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат.
- для представн...
