чають як вертикальні (влада - платник, федерація - регіон - муніципалітет), так і горизонтальні зв'язки між економічними агентами, суб'єктами Федерації.
4) Контрольна функція. Сутність її полягає в кількісному відображенні і відповідно податкових платежів і податкових надходжень. Дана функція оподаткування дозволяє державі контролювати своєчасність і повноту надходження до бюджету податкових платежів, зіставляти їх розмір з потребами у фінансових ресурсах. Тому повнота і глибина реалізації контрольної функції податків залежать від податкової дисципліни.
Повна реалізація всіх функцій оподаткування забезпечує ефективність фінансово-бюджетних відносин та податкової політики держави.
1.4 Принципи оподаткування
Реалізація громадського призначення категорії В«податокВ» відбувається за допомогою податкової політики держави, яка розробляється на базі основних вихідних положень теорії оподаткування. Ці положення утворюють систему принципів оподаткування.
Вперше науковий виклад принципів оподаткування було здійснено шотландським економістом А. Смітом у XVIII ст. У своєму творі В«Дослідження про природу і причини багатства народів В»до основних принципів оподаткування він відносив наступні: загальність, справедливість, визначеність, зручність і економічність [8].
У Росії проблемами теорії оподаткування займався послідовник А. Сміта Н.І. Тургенєв (1789-1871). У своїй праці В«Досвід теорії податків В»(1818 р.) він писав про те, щоВ« піддані держави, кожен по можливості і пропорційно свого доходу за заздалегідь встановленим правилам (терміни платежу, спосіб стягнення), зручним для платника, повинні давати кошти до досягненню мети суспільства або держави В».
Досліджуючи принципи оподаткування, названі А. Смітом, професор Берлінського університету А. Вагнер (1835-1917) пропонував більш детальну і вдосконалену систему принципів. При цьому він класифікував їх за чотирма групами.
I. Фінансові принципи організації оподаткування:
1) достатність (забезпечення покриття витрат держави податковими надходженнями в даний і наступні періоди);
2) еластичність (рухливість) обкладення.
II. Народногосподарські принципи:
1) правильний вибір джерел оподаткування;
2) виявлення способів позбавлення від сплати податків (законні шляхи зниження податкового тягаря).
III. Етичні принципи, принципи справедливості:
1) загальність оподаткування (охоплення всіх верств населення обкладанням податками);
2) рівномірність оподаткування, прогресивність (зростання величини податку залежно від зростання доходів платника).
IV. Адміністративно-технічні принципи оподаткування:
1) визначеність обкладення;
2) зручність сплати податків;
3) максимальне зменшення витрат, пов'язаних з справлянням податків.
Принципи оподаткування, запропоновані класиками економічної теорії та їх послідовниками, удосконалюються, доповнюються або скорочуються у відповідності з об'єктивними обставинами, що складаються в процесі розвитку економіки держави і суспільства. Перелік найбільш затребуваних в даний час принципів оподаткування в податкових системах економічно розвинених країн наведено на рис. 1.2. p> Принцип господарської незалежності передбачає необхідність наявності об'єкта оподаткування у власності платника податків.
Принцип справедливості передбачає соціально-справедливі податкові відносини в країні, тобто сума податкового вилучення з конкретного платника повинна бути залежна від величини доходів даного платника податків.
В
Рис. 1.2. Принципи оподаткування
Принцип пропорційності заснований на взаємозалежності величини податкової бази, ставки податку та податкових доходів бюджету.
Принцип врахування інтересів заснований на визначеності податкового платежу (метод оподаткування, розмір ставки і час сплати податку) і зручності обчислення і сплати податку.
Принцип економічності заснований на ефективності організації роботи податкових органів, що зрештою вимірюється співвідношенням результатів роботи середньооблікового податкового інспектора з країні до витрат на його утримання.
Принцип нейтральності передбачає, що податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи із соціальних, національних, расових, конфесійних (релігійних) та інших критеріїв.
Принцип встановлення податків законами означає, що будь-який податок повинен бути встановлений тільки шляхом прийняття з цього податку законодавчого акта, прийнятого представницької (законодавчої) владою країни.
Принцип заперечення зворотної сили податкового закону заснований на тому, що новоприйнятий закон, що приводить до зміни розмірів податкових платежів, не поширюється на відносини, що виникли до його прийняття.
Принцип поєднання інтересів держави ...
